当前高校科研经费审计的特点.docVIP

　　当前高校科研经费审计的特点 --摘 要：分析了当前高校科研经费审计的特点，在此基础上提出了高校科研经费内部审计的处理原则。进一步阐明了相应的内部审计程序，它覆盖审计准备、实施以及报告编制三个阶段，从而为高校科研经费的内部审计工作提供了具体的操作方法。 当前，各高校对科研项目普遍实行“课题制”管理，这种管理模式在极大程度上赋予了项目负责人支配课题经费及相关资源的自主权，这符合科学技术发展规律和市场经济的要求。但目前相当一部分高校尚未建立、健全与之相适应的监督管理机制，这种管理上的缺失引发了科研经费预算及使用中的诸多违规现象。显然，强化针对科研经本论文由.51lunwen.整理提供费的监督管理是解决问题的根本途径。当前我国高校普遍设立了内部审计机构，作为高校管理体系的有机组成部分，在科研经费管理中无疑将发挥重要作用。因此必须强化实施高校科研经费的内部审计工作，使监督管理得以根本落实。 （一）审计主体的多样性。高校重大科研项目的资助经费主要于国家财政专项拨款，其管理和使用应接受科技部、财政部以及项目依托单位主管部门等的检查与监督。就目前所开展的“ 863”、“ 973”等国家重大科研项目的审计实践来看，主要是由国家审计机关或由科技部条件财务司委托事务所实施外部审计。“横向”项目主要由合作单位委托社会审计进行；另一方面，当前我国高校普遍设立了内部审计机构，高校内部审计的监管职能不断加强，对重大科研项目的审计也应成为内审部门的重要职能。需要注意的是，内部审计与国家审计、社会审计均具有较强的监督制衡作用，但其作用层次、领域和方式是有差异的。内部审计的核心是对科研经费管理过程进行有效的、全面的监督，优势体现在过程控制、实时控制，能够有效克服“中间过程不问责”的弊端。然而，对于虚设课题骗取资金、改头换面多头申报等已超出单纯科研经费管理范畴的问题，则应以国家审计监督为主导，内部审计主要起配合、协助的作用。 (二)审计客体的双重性。科研项目的“项目依托单位”主要负责项目管理、经费财务管理和会计核算，审批大笔支出，监督本论文由.51lunwen.整理提供课题组在其审批权限内的各项支出等。“课题组”是经费预算的执行者和项目任务的完成者，“项目负责人”则是课题组的人格化表现，对科研经费支出具有“财务一支笔”的权限，并对完成项目任务承担法律责任。因此，在“课题制”管理模式下，审计对象包括 “项目依托单位”和“项目负责人”两个层次。 (三)审计范围的综合性和专项性。高校重大科研项目的内部审计既要对科研经费的财务收支情况进行监督，又要对项目的经济效益和社会效益进行评价，是一项较为复杂的综合性审计。同时，它又是一项目标明确的专项审计工作，核心是对科研经费进行专项资金审计。大多数情况下，审计涉及的经费开支并不是很频繁，因而可采用“详细审计”的方式进行。 (四)审计依据的契约性。高校重大科研项目的内部审计除了要遵守 《审计法》、《财务会计准则》的基本要求外，还要以国家有关部门的相关法规作为依据。另外，重大科研项目在申请立项时要编制预算，且在“立项申请书”、“任务合同书”等相关文件中对研究任务、成果形式、技术与经济指标、社会与经济效益、完成期限、经费需求等都有着具体约定，可作为审计的主要依据。从这个特点来看，审计依据具有契约性。 (五)审计时限的多阶段性。高校科研项目约定有执行期，科研项目的内部审计时限也以此为周期，而不一定与会计决算期一致。从内部审计与科研项目活动的时间先后来看，审计也不应该是一次性的，而应该贯穿整个项目实施过程。在项目前期准备阶段要对经费预算、实施方案及合同等的制订进行审计，在项目实施过程中要对费用预算执行、费用开支范围等经济活动进行审计，在项目完成后要对经费决算、合同执行情况进行审计。因此，高校重大科研项目审计是事前、事中、事后审计相结合的全过程控制的审计。上述特点决定了高校科研经费的本论文由.51lunwen.整理提供内部审计工作具有“财务收支审计”、“预决算审计”、“效益审计”、“经济责任审计”等综合特征，且涉及部门众多，是一项复杂的系统工程。 实践中要注意遵循如下处理原则： (一)与财务收支审计相结合。在开展审计工作时，财务收支审计为基础。科研项目经费审计中仍然是采用查阅会计记录，追踪会计凭证、分析性复核等常用的方法，不过要注意两点：一是高校一般都为申请的科研项目按负责人建立了专门的财务项目，审计查账是以财务项目为主体的收入、支出及余额，而不是传统的资产、负债及所有者权益科目；二是首先要理清科研经费资金的流向，一个项目经常是校内几个教师共同申请的，而申请书上只有一个负责人，从主管单位到账的科研经费分别进入了不同教师的科研经费财务账户，仅仅检查项目负责人的账户无法反映到位资金的全部情况，我们只有通过杳找银行账户，从资金的源头查到资金分配