基于内部控制视角下全面预算管理探究.docVIP

基于内部控制视角下全面预算管理探究【摘要】 本文基于内部控制视角，探讨内控体系要求下的全面预算管理，重点阐述其管理体制、标准控制活动、关键控制点及控制措施。 【关键词】 全面预算管理 内部控制 标准控制活动描述 关键控制点 控制措施 我国大中型企业普遍建立了全面预算管理工作体系，预算在企业优化资源配置、提高运行效率、加强风险管控中的作用日益显现，成为企业普遍使用的重要管控手段。但由于全面预算管理涉及面广、工作量大，需要多方参与和协调，以至其实施多年来依然存在如预算目标不合理，编制不科学，预算缺乏刚性、执行不力，考核不严等问题。2010年，五部委联合发布了《企业内部控制配套指引》，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。其具备的权威性、专业性和实用性，可以有效指导全面预算管理工作。以下就基于内部控制视角，探讨内控体系要求下的全面预算管理。 一、完善内部环境控制，健全全面预算管理体制 企业应该设立全面预算管理决策机构、工作机构和执行单位三个层次的基本架构。 1、全面预算管理决策机构——预算管理委员会 预算管理委员会成员由企业负责人及内部相关部门负责人组成，总会计师或分管会计工作的负责人应当协助企业负责人负责企业全面预算管理工作的组织领导。 2、全面预算管理工作机构 由于预算管理委员会一般为非常设机构，企业应当在该委员会下设立预算管理工作机构，由其履行预算管理委员会的日常管理职责。预算管理工作机构一般设在财会部门，其主任一般由总会计师（或财务总监、分管财会工作的副总经理）兼任，工作人员除了财务部门人员外，还应有计划、人力资源、生产、销售、研发等业务部门人员参加。 3、全面预算执行单位 全面预算执行单位是指根据其在企业预算总目标实现过程中的作用和职责划分的，承担一定经济责任，并享有相应权利和利益的企业内部单位，包括企业内部各职能部门、所属分（子）企业等。 二、基本流程进行标准化控制，提出关键控制点及控制措施 全面预算一般包括预算编制、预算执行和预算考核三大流程阶段。 1、预算编制阶段 （1）控制目标及标准控制描述。控制目标一：全面预算管理政策和相关管理制度健全，预算内容全面。明确企业各个部门、单位的预算编制责任，使企业各个部门、单位的业务活动全部纳入预算管理；将企业经营、投资、财务等各项经济活动的各个方面、各个环节都纳入预算编制范围，形成由经营预算、投资预算、筹资预算、财务预算等一系列预算组成的相互衔接和勾稽的综合预算体系。控制目标二：建立科学、合理的预算目标，预算的编制依据合理，且预算编制工作得到有效指导。企业预算管理委员会根据自身的发展战略、预算期经济形势及市场环境的初步预测，综合考虑多种影响因素，制定年度预算目标；企业预算管理工作机构根据预算目标拟定预算编制方案，提交预算管理委员会审定后，将预算编制方案下发至预算责任中心，布置预算编制工作。控制目标三：预算编制程序规范，信息沟通顺畅。各预算责任中心按照下达的预算目标和预算政策，结合自身特点以及预测的执行条件，认真测算并提出本责任中心的预算草案，逐级汇总上报预算管理工作机构；预算管理工作机构进行充分协调、沟通，审查平衡预算草案；预算管理委员会对预算管理工作机构在综合平衡基础上提交的预算方案进行研究论证，从企业发展全局角度提出进一步调整、修改的建议，形成企业年度全面预算草案，提交至董事会。控制目标四：年度预算方案得到企业管理当局授权和审批，符合相关法律法规或企业章程的规定。董事会审核并下发执行全面预算草案，确保全面预算与企业发展战略、年度生产经营计划相协调。 （2）关键控制点及控制措施。第一，企业应当建立和完善预算编制工作制度，明确编制依据、编制程序、编制方法等内容，确保预算编制依据合理、程序适当、方法科学，避免预算指标过高或过低。全面预算草案的编制工作应当在预算年度开始前完成。第二，企业应当根据发展战略和年度生产经营计划，综合考虑预算期内经济政策、市场环境等因素，按照上下结合、分级编制、逐级汇总的程序，编制年度全面预算。第三，企业预算管理委员会应当对预算管理工作机构在综合平衡基础上提交的预算方案进行研究论证，从企业发展全局角度提出建议，形成全面预算草案，并提交董事会。第四，企业董事会审核全面预算草案，应当重点关注预算科学性和可行性，确保全面预算与企业发展战略、年度生产经营计划相协调。企业全面预算应当报经股东（大）会审议批准。批准后，应当以文件形式下达执行。 2、预算执行阶段 （1）控制目标及标准控制描述。控制目标一：对预算指标进行合理的分解，分期进行预算控制，以实现年度预算目标。各预算执行单位将预算指标层层分解，横向将预算指标分解为若干相互关联的因素，寻找影响预算目标的关键因