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如何把握企业所得税汇算清缴 减少涉税风险 柳州铁路建筑安装工程公司 颜健红 【摘要】企业进行年末所得税结算和清缴是一项比较复杂的工作，不仅是税 收征管的重要工作，也是纳税人降低税务风险的一项重要活动。企业在所得税 汇缴清算行为中处于主体地位，一方面，在规定的时间内做好各种汇算清缴的准 备工作，按要求进行申报纳税，履行纳税义务；另一方面，也要熟悉纳税政策，了 解最新税则，对新政策下的税收筹划方法进行研究，积极拓展自身的盈利空间， 实现税法赋予纳税人的权利。准确缴纳所得税，尽可能地降低涉税风险，避免涉 税损失。 【关键词】企业所得税汇算清缴新税法 企业所得税汇缴清算，是指由纳税人在纳税年度终了后4个月内，依照税收 法律、法规，自行计算年度应纳税所得额和应缴所得税额。根据预缴税款情况， 确定全年应补应退税额，据以填写纳税申报表，经税务机关审核后，办理税款结 清手续的行为。 长期以来，铁路多种经营企业对企业所得税政策要点不清，不能正确理解纳 税申报制度和按照税法的规定将企业税前会计利润调整为应纳税所得额。一些 企业由于政策不懂或混淆成本核算，或使用优惠不当，或心存侥幸等，不实的进 行了纳税申报，造成多缴或少缴税款，发生差错遭到税收行政处罚的事件屡见不 鲜，给企业带来涉税风险，造成不可挽回的损失。 笔者结合多年在企业的会计处理和纳税实践，就铁路多种经营的一般企业， 在年终进行企业所得税的汇算清缴工作中，应注意的问题提出一些建议，希望能 537 要关注税收政策的变化 在2006年国家税务总局下发了《国家税务总局关于房地产开发业务税收 《国家税务总局关于修订企业所得税申报表的通知》(国税发[2006]56号)，9 月，财政部、国家税务总局报经国务院批准，下发了《财政部、国家税务总局关 等。对企业所得税有重大的政策调整，这就要求企业认真学习，掌握好企业所 得税政策要点及操作流程，切实做好所得税汇算清缴工作具企业所得税政策 的变化比较大，甚至有重大的政策调整，在年末将至时，纳税人必须对年度财 务工作进行全面的检查，以确保会计核算符合法律和政策的规定，应注意有以 下几个方面： 一是对开户银行进行账务核对，盘点库存现金，检查账款是否相符，有无白 条抵库。 二是检查所有凭证、及附件的真实性、合法性，不实的凭据，白条将一律不得 税前扣除。 三是清查各项结算款项，对应收、应付款项与对方单位的债权、债务金额核 对，并进行签认。对各应收款项债务人的财务状况进行评估，分析是否存在结算 风险，对账龄超过3年，确认已收回无望，符合坏账核销标准的，及早准备资料， 按程序申报做损失处理。 四是检查各项费用计提、分摊标准及执行情况，对当年漏计、漏摊的、错误的 账项，及时予以补提补计，纠错处理。 五是盘点各项资产，注意对流动资产、固定资产盘盈、盘亏、损毁、报废的，及 时按规定申报处理。 及时办理有关税务审批事项 按照规定，纳税人发生的有关税务事项需报税务机关审核、审批的事项，应 在年度纳税申报前办理完毕，并在规定的时间内办理。 (一)减征或免征应缴税款的事项 按照《企业所得税管理办法》规定，新办企业减免、第三企业减免、技术转让 538 减免、招收下岗失业人员企业 由纳税人提出减免税申请，税务机关审批后才能执行，减免税的受理的截止日期 为年度终了后2个月内，逾期不再办理。 (二)财产损失的所得税前扣除事项 按照《企业财产损失所得税前扣除管理办法》规定，企业发生的固定资产、 流动资产、无形资产的盘亏、毁损及永久性或实质性损害、报废净损失，坏账损 失，以及遭受自然灾害的非常损失等，企业应在纳税年度终了后15日内集中一 次报税务机关审批，逾期不再办理。 三、会计制度与税收法规差异的处理 财务会计是按照会计准则、制度核算有关会计要素，以真实、完整的反映企 业财务状况、经营成果和现金流量；税法则以课税为目的，按照税收法规确认相 应要素，以保障国家和纳税人的利益。而且，由于会计制度与税法是两个独立的 专业领域，其在内容、处理方法、制定