十堰市中小企业会计信息化环境下内部控制调查探究.doc

十堰市中小企业会计信息化环境下内部控制调查探究［文献标识码］ A ［文章编号］1008-4738(2012)03-0065-04 内部控制在一定的内部控制环境下发生作用，内部控制环境的变化将直接影响内部控制的有效性。会计信息化环境是指以现代信息技术手段应用为基础，将计算机、网络、通信和人工智能等信息技术与会计处理相融合而形成的特定环境。企业如果能够充分利用信息技术提高内部控制水平，防范与控制经营风险，将使企业竞争能力大大增强。反之，如果对会计信息化环境下的内部控制问题处理不当，则会给企业带来很大的隐患。会计信息化环境下的内部控制问题也因此被提出。 近年来，十堰市中小企业呈现出持续快速发展的势头。截至2010年底，全市工商注册登记企业总户数超过2万家，除18家大型企业外，中小企业户数占企业总数的99.8%，中小企业从业人员40多万人，占企业从业人员80%以上。2010年，全市中小企业实现增加值350多亿元，约占全市地区生产总值的55%。中小企业成为拉动经济增长、增加财政收入、吸纳城乡就业、促进新农村建设以及维护社会稳定的重要力量①。为了寻求提高会计信息化环境下中小企业内部控制水平的有效途径，笔者通过问卷调查、实地走访等方式对十堰市32家不同行业、不同规模的中小企业会计信息化内部控制情况进行了调研。尽管从统计学角度来看，样本规模偏小，但调查仍在一定程度上反映了十堰市中小企业会计信息化环境下内部控制基本情况，对于加强和完善中小企业会计信息化环境下内部控制具有一定的价值。 一、十堰市中小企业会计信息化现状分析 （一）中小企业会计信息化发展迅速 十堰市中小企业会计信息化发展较快，特别是近几年发展势头迅猛。被调查的企业全部实施了会计信息化。从信息化实施的时间上看，超过3年的企业占56.25%，最长的已有13年，不足1年的企业只有3家，说明近年来越来越多的中小企业认识到会计信息化对企业生存发展起到重要作用，愿意在会计信息化方面投资。但是，被调查企业中近50%的企业使用会计软件的时间不足3年，说明十堰市中小企业会计信息化整体起步较晚。因此，会计信息化环境下内部控制范围、方式的变化等尚未引起企业足够的重视。 （二）中小企业会计信息化整体水平不高 65%的被调查企业财务报告生成方式是由会计人员输入记账凭证，系统自动记账并生成会计报表，仅有25%的企业由业务系统数据自动生成记账凭证并生成会计报表，也就是说能够实现财务业务一体化的企业目前还只是少数。还有5家企业目前仍坚持手工核算与财务软件并用。企业目前使用的会计信息系统包含的功能模块主要集中在总账、应收应付、会计报表、工资、固定资产等会计核算模块，较少应用成本核算、财务分析等模块，实现的功能也主要是会计记账、编制报表。可见，中小企业会计信息化程度并不高，大部分企业还处于会计核算信息化阶段。从内部控制的角度看，会计部门的信息化还是一个“孤岛”，与企业其他信息系统孤立。 （三）中小企业会计信息化发展水平不平衡 十堰市中小企业企业会计信息化需求具有高度不平衡性，会计信息化发挥的作用在不同规模、不同行业有显著差异。从被调研的中小企业规模上看，规模企业在资金投入、人员素质方面具有明显优势，会计信息化水平较高，12家规模企业中有8家企业基本实现会计管理信息化；与大型企业关联程度较高的中小企业会计信息化水平发展较快，积极地由核算型向管理型、ERP系统方面转变。从行业类型看，传统商业企业会计信息化应用水平较高。内部控制规范的实施离不开信息系统的支持，会计信息化水平越高的行业和企业，内部控制管理水平也越高。 （四）中小企业会计信息化水平对软件依赖程度高 十堰市中小企业使用的财务软件主要以商业购买为主。被调查企业中96.88%的企业选择购买财务软件，其中35.48%的企业又进行了二次开发，选择完全自主开发的企业只有1家，也拟于近期转用商业化软件。说明商业软件由于功能趋于成熟、价格日趋低廉，成为中小企业会计信息化首选。生产制造型企业多选用以财务为核心的ERP软件，注重料、工、费的核算，以实现成本精细化管理；商贸型企业为及时了解商品的销售和进货状况，多注重库存管理。在会计信息化环境下，内部控制的功能程序化，由软件自动执行各种核对、校验、判断，许多内部控制功能要通过会计软件来实现，适合企业的规范的财务软件才能为企业内部控制提供基本保障。 二、十堰市中小企业会计信息化环境下内部控制现状分析 （一）中小企业会计信息化内部环境控制 从会计信息化设施配备和管理方面看，被调查企业都配有专用的或主要用于会计核算工作的计算机，但是基本都未配置专门机房，部分企业甚至还不能做到专机专管；计算机硬件配置较好，完全能够满足会计核算与管理需要；使用的会计核算软件都符合财政部发布的《会计核算软件