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浅议内部审计在企业内部控制建设中作用摘 要：内部审计是企业内部控制系统的重要组成部分，本文阐述了内部审计与企业内部控制制度的关系。通过分析我国当前企业内部控制制度的现状及存在的问题，进而指出内部审计应用于企业风险管理及内部控制建设中的作用。 关键词：企业 内部审计 内部控制 治理 1.企业内部审计的含义 1.1内部审计的概念 内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法、评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。内部审计作为企业管理体系的重要组成部分，在实际工作中，应该对企业经营、管理的合法性、合理性、有效性进行审核和评价，注重审查企业的内部控制状况，为建立、健全企业的各项政策和规章制度，完善企业经营管理提供服务。企业作为国民经济的重要组成部分，有其自身的特殊性，深入研究企业内部审计及内部控制制度等问题具有极其重要的意义。 1.2企业内部审计的独立性 企业内部审计机构和人员必须保持应有的相对独立性，独立性是内部审计人员提出公正的鉴定或评价的保证，是顺利开展审计工作的前提。就内部审计组织结构而言，内部审计部门应该对该企业中的一个具有足够权利的负责人负责外，企业还应设立有关制度，确保审计部门经理和该负责人之间能直接交流信息。就内部审计人员而言，内部审计人员必须是专职的，而不能由其他业务部门，特别是会计部门的人员兼任。就内部审计业务的独立性而言，内部审计不能负责内部审计工作以外的计划，不编制会计报表，不直接参与企业各部门的生产经营活动，以保证其独立性。 1.3企业内部审计的对象和范围 企业内部审计的主要职责是帮助企业改善经营管理，提高企业的经济效益。因此，其审计的对象和范围是非常广泛的，可以涵盖企业的一切行为和所有方面，而不仅仅限于其内部按行政职能划分的部门或单位。在确定审计对象时，内审人员关键是要确定可审计的活动。 2.内部审计和内部控制的关系 内部控制与内部审计存在相互依赖、相互促进的内在联系，目的都是合理保证企业经营管理合法合规，提高经营效率和效果。内部审计作为对企业内部控制监控的专门机构,通过对内部控制适时持续的监测、评价，保证了内部控制按预期进行，并根据实际情况的变化而进行合理的调整，为内部控制机制的有效运行提供了保障、维护的作用。内部审计既是企业内部控制系统的组成部分，又是内部控制执行情况的一种监督形式，是对企业日常经营活动控制的再控制，尽管中小企业可以通过外聘中介机构和专业人士评价，行政主管部门监督检查等外部的监督检查，以及包括会计监督在内的部门的日常控制，但对这些日常活动控制的全方位的不间断的再控制，则只有内部审计才能做到，因此， 内部控制的有效实施，依赖于有效的内部监督系统，有效的内部审计对于完善企业内部控制至关重要，同时也是解决“内部人控制”问题的有效手段。良好的内部审计是实现企业控制目标的重要保证。同时，完善的内部控制系统、良好的控制环境是内部审计有效运行、充分发挥作用的前提和基础，有助于提高审计效率，降低审计风险，提高审计质量。 3.当前我国企业内部控制制度建设中存在的问题 3.1忽视内部控制环境建设，法人治理结构不完整 内部环境一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策和企业文化等内容，是企业实施内部控制的基础，直接影响到整个企业员工的控制意识和企业内部控制的贯彻和执行，以及企业经营目标和整体战略目标。法人治理结构不规范、权责不清、业绩考核指标不明晰、激励机制不完善、企业内部组织文化的缺失和混乱等问题均不同程度存在。如很多公司的董事长、总经理由一人担任，董事会与经理层高度重叠，缺少权力制约，董事会难以发挥监督的作用，监事和监事会缺少必要的独立性，监事人选由大股东控制，这使监事会形同虚设，监控作用严重弱化，难以发挥其监督作用。 3.2内部控制制度流于形式，执行力度不够 内部控制重在执行，很多企业虽然制定了较为完善的内部控制制度，但由于以下原因导致内部控制执行力度差，内部控制不能发挥应有的作用：一是片面追求利润最大化，重经营轻管理，重短期效益轻风险防范，视内部控制管理为业务发展的拌脚石，遇到具体问题时过度强调灵活性，使内部控制度流于形式，失去了应有的严肃性，特别是在关键节点上由个别人说了算，导致内部控制的失效，使企业招致极大的风险损失；二是企业在制定制度时未与企业实际情况相结合，管理制度与业务流程不匹配缺乏可操作性；三是执行人员滥用职权、屈从权威不认真执行；四是相关人员相互勾结，内外串通，获取不当利益；五是责权不分，缺乏科学的绩效考核体系，各部门、各职位与整体组织之间的责权关系不明晰，未能激发员工的积极性、主动性和创造性，责、权、