高校内部审计质量控制的现状及对策.pdfVIP

维普资讯 高校肉部审计质量控制的现状及对策 兰艳泽 宾 瑜 (广东商学院，广东广州，510320) 我 国有关 内部 审计质量控制的研究是近几年才提出 能的办公室 ，但 内审机构 的独立 性 、权威性较弱 。表现为 来的 。起步相对较晚。X,t高等学校 内部审计质量控制的研 47％的高校 内审职能与纪检监察合署办公 。混淆 了内部 究 更是少之又少 。国内许多学者 已经从全过程控制、风险 审计与纪检监察的职能。个别 高校 内审职能甚至隶属财 管理、内部 治理结构 、以人为本等不同的角度对 内部 审计 务处领导 。完全丧失 了审计 独立性所需要 的组 织基础 ； 质量控制进行 了一定的分 析和探讨 。本文从高校 内部审 85％的高校没有按照审计业务类型单独设置基建 审计 和 计 的机构设置 、人员素质 、制度建设 、项 目管 理等方 面进 财务审计科室 ；学生在 1oo00^左有规模 的高校 内审人员 行分析与探 讨 。 平均只有3人 。表 明各高校配备的专 职 内审人数不能满 足 一 高校 内部 审计 情 况问卷 调查 学校 师生规模扩大 的需要 。这些现象都会极 大地 影 响 内 、 2005~F上半年 ，匡j家审计署颁 布并在全 国实施 了 《内 审 的独立 性 。 部审计质量控制管理 办法》，这对 于 内部审计质量的进一 独立 性 是 保 步提高具有重要的促进作用 ，也具有深远的现实意义。高 证 内 审 人 员 等学校的内部审计工作 目前处于什么状态? 内审工作质 客观 、公 iE地 量 如何 ?如何控制 内部审计I作质量?是高等学校内部 审 从 事 内审 活 计 人员急于想了解 和深入研究 的问题 。 动 的先 决 条 我们认为决定高等学校内部 审计质量的因素主要应 件 ，是 内审工 包括 ：内部 审计机构设置 的独立性 、内部审计人员 的综合 作 的基 础 和 素质 、内部审计 的制度建设 、内部控 制环境优劣 、内部审 灵 魂 ，内审组 计管理力度、对 内部审计的激 励和约束机制等六个要 索。 织 形 式 是 独 围绕这六个要索 ，我们设计 了调查 问卷和实地考察提纲。 立 性 的 基 本 调查对象是) 境 内、由政府 (既包括 各级政府行政部 门， 保障。内部审 也包括x省政府)财政投资兴办 的公立本科 、专科 108所学 计 工 作 的性 校 。回收问卷43份 。回收率39．81％。我们也了解到 。填写这 质 特 征 决 定 些问卷 的审计人员是认真的 。提供的信息是有效的 。因此 其领导层 次地位越高 ，权威性 、独立性越有保障。在机构 调查缨 舸 靠的。 独立性这一根本 问题 没有得到有效解决的情况下 ，高校 问卷 内容 由三部分组成 ，第一部分是 内部 审计机构 内部审计的客观性和质量不能不令 ^担忧 。 的组织和人员 情况 ；第二部分是有关 内部审计 的制度建 (m--)各高校普遍缺乏复合型专业技术人才 设 及履行情况 ；第三部分是项 目审计 的管理情 况 ，这部分 高校 内部审计人员财经审计专业 素质较 高 ，表现为 主要针对审计项 目从立项到最后 归档整个过程 的管理情 学历高 (大多为财经专业)、职称高 、年富力强。调查显示 ， 况进行调查 。三部分 的问题共53个 。这样 的结构主要考虑 具备两个 以上专业文凭的复合型人才在大部分高校 内审 如下 ： 人员中只 占至 ％。表 明各高校普遍缺乏复合型专业技术 =《嘶导茸 00 1、从x省高校 内部审计 机构设置和人员 的构成观察 人才 ，尤其缺乏既懂计算机又懂审计或既懂建筑又懂审 内部审计的地位 以及 内审人员