咸宁会计从业资格培训《财经法规》主要税种讲义.doc

咸宁会计从业资格培训《财经法规》主要税种讲义 【导读】《财经法规》是会计从业资格考试的重要科目，熟练掌握其内容重点是每个学员都应先做到的，所以，仁和小编会每天更新各省市的章节讲义重点来帮助学员熟练记忆这些基础知识。下面我们来学习这一章节知识：主要税种。 　　第二节　主要税种　　一、增值税　　(一)增值税的概念　　(二)增值税一般纳税人　　(三)增值税税率1．基本税率 17％ 适用于绝大多数场合 2．低税率 13％ 适用于（l）粮食、食用植物油；（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；（3）图书、报纸、杂志；（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜； (5)国务院规定的其他货物 3．征收率 3％ 小规模纳税人增值税征收率一律为3％。征收率的调整由国务院决定 　(四)增值税应纳税额(重点) (五)增值税小规模纳税人 　　(六)增值税征收管理　　二、消费税　　(一)消费税的概念与计税方法　　(二)消费税纳税人　　(三)消费税税目与税率　二、消费税 　　(四)消费税应纳税额 　　(1)外购已税应税消费品税款扣除 　　下列应税消费品准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税额： 　　①以外购的已税烟丝为原料生产的卷烟; 　　②以外购的已税化妆品为原料生产的化妆品; 　　③以外购的已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝玉石; 　　④以外购的已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火; 　　⑤以外购的已税汽车轮胎连续生产的汽车轮胎; 　　⑥以外购的已税摩托车连续生产的摩托车; 　　⑦以外购的已税石脑油为原料生产的应税消费品; 　　⑧以外购的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子; 　　⑨以外购的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆; 　　⑩以外购的己税实木地板为原料生产的实木地板; 　　以外购的已税润滑油为原料生产的润滑油也享受同等待遇。 　　上述当期准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款的计算公式为： 　　当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品买价或数量×外购应税消费品的适用税率或税额 　　当期准予扣除的外购应税消费品买价或数量=期初库存的外购应税消费品的买价或数量+当期购进的应税消费品的买价或数量一期末库存的外购应税消费品的买价或数量 　　允许扣除已纳税款的应税消费品只限于从工业企业购进的应税消费品和进口环节已缴纳消费税的应税消费品，对从境内商业企业购进应税消费品的已纳税款一律不得扣除。 　　(2)委托加工收回应税消费品税款扣除 　　纳税人用委托加工收回的下列应税消费品连续生产应税消费品，在计征消费税时可以扣除委托加工收回应税消费品的已纳消费税税款。 　　【注意】其扣除的范围和计算方法同前。 　　值得注意的是，纳税人用委托加工收回的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银、钻石首饰，在计税时一律不得扣除委托加工收回的珠宝玉石已纳税税款。 　　(五)消费税征收管理