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企业内部控制的建立与完善研究 戴鹏飞 中铁十六局集团置业投资有限公司 福建省 353200 摘要 内部控制制度是现代企业管理的一个重要组成部分，是企业内部各种形式管理控制 的总称。建立并不断完善内部控制制度，对于防范舞弊，减少损失，提高资本的获利能力具 有积极的意义。在激烈的市场经济环境下，现代企业要想立足于此环境中，就应当建立完善 的内部控制制度。 : 关键词 企业管理 内控制度 建立 中图分类号：C29 文献标识码： A 一、 企业内部控制的内涵，作用及基本方式 1.1 企业内部控制的内涵 狭义的企业内部控制一般是指对企业及员工实施的权责明确、制衡有力的动态管理过 程，包括保护资产的安全与完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，为保证会计资料的真实、 合法、完整而制定和实施的一系列政策、措施及程序。广义的企业内部控制制度是指一个企 业的内部管理控制系统，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。它的主 要作用是确保资产的安全完整和会计信息的真实准确，以及确保国家有关法律法规和企业内 部各项规章制度的贯彻执行。 1.2 企业内部控制的作用 建立现代企业制度，强化内部管理，提高经济效益；解决会计信息失真；防范财务风险。 内部控制是现代企业管理的重要组成部分，对确保企业各项工作的正常进行、促进企业经营 管理效率的提高及建立现代企业制度有着非常重要的作用。企业实施内部控制，应当建立规 范的对外投资决策和程序，通过重大投资决策集体审议联签责任制度，加强投资项目立项、 评估、实施及投资处理等环节的会计控制，以防范投资风险 1.3 企业内部控制的基本方式 主要有：组织规划控制、授权批准控制、预算控制、失误控制、成本控制、风险控制和 审计控制。组织规划控制是指企业根据经济活动的需要而分设不同的部门和机构，其组织机 构的设置和职责分工应体现相互控制的要求。授权批准控制是指对单位内部部们或职员处理 经济业务的权限控制。预算控制包括筹资、融资、采购生产、销售、投资、管理等经营活动 的全过程，对企业各项经济业务编制详细的预算和计划，并通过授权由有关部门对预算的执 行情况进行控制。实物资产控制是对单位实物资产安全采取的控制措施，包括对企业现金、 银行存款、有价证券和存货等定期进行实物资产清查，以及对实物资产的采购、保管、发货 及销售全过程进行控制。审计控制主要是指内部审计，一般包括内部财务审计和内部经营管 理审计 二、 内控制度存在的问题(现状) 2.1 企业治理结构的不完善 企业治理存在缺陷妨碍了内部控制的有效进行。目前，我国许多上市企业虽然设立 了董事会、监事会，但在实际工作中，董事会、监理会的监控作用严重弱化，企业未能 从根本上建立符合企业发展的公司治理机制。由于公司治理机制不完善，往往缺乏有效 的控制措施，产生了大量的无谓内耗，无形中提高了公司的经营成本。企业内控制度更 多的维系在经理层的觉悟上，而不是建立在制度安排基础上。很多公司或者没有内部审 计机构，或者建立的内部审计机构没有发挥应有的作用。公司总经理往往兼任董事活董 事长，总经理的权利不能收到有效的监督。内部人或控股股东集控制权、执行权和监督 权于一身，凌驾于内部控制制度之上 2.2 企业内部制度不健全 ①执行人员串通舞弊现象 内部控制是建立在“俩个人以上舞弊或犯错误比一个人犯错误可能性要小得多”的 理论基础之上额度，故无法避免串通舞弊的现象。在实际工作中，如果处于不相容职务 上的有关人员相互串通、相互勾结，失去了不同职务相互制约的基本前提，内部控制也 就很难发挥作用 ②高层人员的违规操作 内部控制是根据管理需要而建立，只有每个人都能按要求执行才能发挥其真正的作 用，但是如果高层管理人员违规操作，那么再严密的内部控制也不能产生应有的效果。 控制制度是企业重要的管理工具，如果担任控制职能的人员越权管理可能导致内部控制 制度的失效。 2.3 内部控制执行:重内容轻形式 现实中，很多企业在内控制度设计和执行过程中往往重内容、轻形式，忽视控制过程 中的书面记录重要性，认为只有实施了控制活动就可以了，而不太关注控制过程是否