会计伦理决策影响因素研究——基于计划行为理论的检验.pdfVIP

会计伦理决策影响因素研究 一一基于计划行为理论的检验* 谭艳艳汤湘希 (中南财经政法大学会计学院 43∞73) [摘要]诚信建设是社会主义文化大发展大繁荣的重要组成部分，会计诚信是社会诚信的重要基础，会计诚信的 建设立足于会计人员高标准的伦理道德水平。本文以计划行为理论为基础，采取情景实验研究法，通过问卷调 查的方式探讨了我国会计人员的伦理决策现状以及影响其伦理决策的因素。结果发现，在被调查样本中，只有 ω%左右的会计人员能做出符合伦理标准的决策，其中，态度和主观规范对他们的伦理意向有显著影响，认知 行为控制对伦理意向的影响程度视情景性质而定。本文的研究表明，我国应加强对会计人员的伦理意识和规范 意识的教育，同时应注重组织伦理氛围的营造。 [关键词】会计诚信伦理决策计划行为理论 人员④的鉴证两个基本过程，虚假会计信息的蔓延、会计 一、研究背景 诚信的缺失也正是源自于这两个过程的失控。Richardson 自 2010 年下半年以来，中国概念股在美国资本市场遭 遇了群体性的会计诚信危机。先有东南融通、绿诺等 19 家 (1931) 曾指出，会计是一个高尚的职业，公众将一个学 在美上市中国公司遭停牌或摘牌，①再有中国医药有限公 科认定为一个职业意味着他们期望从事这个职业的人士能 司、中国间门等34 家在美的上市公司遭遇集体诉讼，其中 根据职业所承担的社会责任来进行专业决策。 Herbert A. 大部分都与发布虚假和误导性的会计信息有关。②与此同 Simon (1986) 将决策分为价值判断与事实判断， 时，国内资本市场的会计丑闻也从未间断，国内两大石油 前者指导向最终目标选择的决策，后者是指最终目标实现 巨头一一-中石化和中石油都涉嫌利润转移。③截止到 2011 的决策。对会计人员而言，价值判断表现为他们对自己所 年 10 月底，在证监会发出的 30 份行政处罚文件中，有 17 提供的会计信息的目标定位。会计信息会说服使用者按照 项与会计舞弊和信息披露相关。会计诚信的缺失既影响了 某种方式行动，并且行动的结果对使用者有益抑或有害 企业自身的发展壮大，也扰乱了资本市场的正常秩序，还 (Duska , 2∞3) ，即最终产生伦理效应。可见，会计人员的 阻碍了我国经济发展、社会和谐的进程。 2011 年 10 月， 价值判断决定了他们是否承担了相应的社会责任，并且蕴 党的十七届六中全会明确指出要把诚信建设摆在社会 含着伦理的属性，因此，本文将会计的价值判断称之为伦 主义文化大发展大繁荣的突出位置，这是重建会计诚信 理决策。会汁人员正确的伦理决策是会计信息真实、可靠 的良好契机。 的根本所在，是重建会计诚信的基石。 会计信息的产生需经企业会汁人员的编报和外部审计 *本文是国家自然科学基金项目 、教育部人文社会科学项目 (08JA63∞88 )、湖北省会计学会项目 (HBKJ201108 )的阶 段性研究成果。 感谢台湾彰化师范大学李东峰教授和台湾云林科技大学傅钟仁教授在论