初级会计13讲利润.docxVIP

第六章利润本章考情分析本章近三年考试的主要题型为单项选择题和多项选择题。近年分数为 5 分左右，从近三年试题分数看，本章内容一般重要。本章内容主要介绍营业外收入与营业外支出的构成内容，利润的构成和所得税的计算等，与上一章费用章节的内容共同构成第七章财务报告中利润表的主要组成部分，所以本章的考点讲解中将涉及到利润表的具体项目，均帮助大家进行了归纳总结，需要结合第五章一起学习。近 3 年题型题量分析本章基本结构框架本章与利润表的关系利润表2014 年度1年份近年考点2013 年多选；2012 年单选；2011 年多选营业利润、利润总额和净利润2014 年多选；2013 年单选、多选营业外收入和营业外支出2013 年单选；2010 年综合所得税费用的核算2013 年多选政府补助的会计处理项目核算内容本期金额一、营业收入某期间的营业收入=（销售商品收入+提供劳务收入+出售材料收入+随同商品出售单独计价的包装物收入+出租固定资产、无形资产等收入+投资性房地产的出租收入+出售【例题·多选题】下列各项中，应列入利润表“营业收入”项目的有（）。 2014 年）A.营业外收入B.其他业务收入C.投资收益D.主营业务收入【答案】BD【解析】营业收入是指企业在从事销售商品，提供劳务和让渡资产使用权等日常经营业务过程中所形成的经济利益的总流入，分为主营业务收入和其他业务收入。【拓展考点一】资产减值损失（利润表项目）（掌握包括的内容）【总结】资产减值比较具体资产是否考虑计提比较基础能否转回账务处理（转回）2投资性房地产收入+自产产品视同销售的收入）-本期销售退回和销售折让的收入减：营业成本某期间的营业成本=（销售商品成本+提供劳务成本+自产产品作为福利发放给职工成本+销售材料成本+随同商品出售的单独计价的包装物成本+出租无形资产的摊销额+出租固定资产的折旧额+投资性房地产出租的摊销或折旧额（成本模式）+出售投资性房地产结转的账面价值）-本期销售退回的成本营业税金及附加（费用章节）销售费用（费用章节）管理费用（费用章节）财务费用（费用章节）资产减值损失（资产章节）加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）（资产章节）投资收益（损失以“-”号填列）（资产章节）二、营业利润（计算）加：营业外收入（利润章节）减：营业外支出（利润章节）三、利润总额（计算）减：所得税费用（利润章节）四、净利润（计算）（3减值1.存货√可变现净值借：资产减值损失（减少营业利润）贷：存货跌价准备√借：存货跌价准备贷：资产减值损失（增加营业利润）2.应收款项√预计未来现金流量现值借：资产减值损失贷：坏账准备√借：坏账准备贷：资产减值损失3.固定资产√可收回金额借：资产减值损失贷：固定资产减值准备××4.无形资产√可收回金额借：资产减值损失贷：无形资产减值准备××5.投资性房地产（成本模式）√可收回金额借：资产减值损失贷：投资性房地产减值准备××6.投资性房地产（公允价值模式）×7.交易性金融资产×8.持有至到期投资√预计未来现金流量现值借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值准备√借：持有至到期投资减值准备贷：资产减值损失9.可供出售金融资产√公允价值借：资产减值损失贷：可供出售金融资产——减值准备其他综合收益√（分两种情况）债务工具（债券）借：可供出售金融资产——减值准备贷：资产减值损失权益工具（股票）借：可供出售金融资产——减值准备贷：其他综合收益10. 长期股权投资√可收回金额借：资产减值损失××贷：长期股权投资减值准备【提示】如果企业将资产最终处置，则资产减值准备应当转销。持有期间价值回升，可以转回（分资产），最终处置时减值准备转销。【例题·多选题】下列资产中，期末考虑计提减值的有（A.固定资产B.可供出售金融资产C.交易性金融资产D.采用成本模式计量的投资性房地产【答案】ABD【解析】交易性金融资产期末不考虑计提减值。【例题·多选题】下列资产减值一经计提可以转回的有（）。）。A.存货B.长期股权投资C.应收账款D.持有至到期投资【答案】ACD【解析】长期股权投资减值期末一经计提，以后不能转回，选项 B 不正确。【例题·多选题】下列资产减值一经计提可以通过损益转回的有（）。A.存货B.可供出售金融资产债券投资C.无形资产D.可供出售金融资产股票投资【答案】AB【解析】无形资产计提减值不能转回，可供出售金融资产股票投资不能通过损益转回，只能计入其他综合收益，选项 CD 不正确。【拓展考点二】公允价值变动收益（利润表项目）（掌握包括的内容）期末采用公允价值计量，且其变动计入当期损益（公允价值变动损益）的资产（初级考试仅仅关注）：一、交易性金融资产期末公允价值上升：借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益（表示收益，增加营业利润）期末公允价值下降：借：公允价值变动损益（表