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财务核算知识培训课件 青岛维客胶南购物中心 ——胶南财务部 第一部分： 营业收入 营业收入包含主营业务收入、其他业务收入。 1、主营业务收入 这里的主营业务收入在“商业企业”里，通俗一点理解就是商品实现的销售，它实际上是以盈利组织在工商管理部门登记的主要业务事项为主要依据。比如百货商场是通过销售商品（化妆品、鞋帽、家电、服装、日用品等）赚取其中的差价来达到盈利目的的。 2、其他业务收入 1）、本科目核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料、用材料进行非货币性交换（非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量）或债务重组等实现的收入。 2）、本科目可按其他业务收入种类进行明细 核算，如部门（管理费、服务费、租赁费）等明细科目核算。 3）、企业确认的其他业务收入，在维客只有借记“银行存款”、现金等科目，（ 别的企业有的允许挂账借在“其他应收款”科目中）贷记本科目等。 4）、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 企业（商业）经营受托管理业务收取的管理费收入，也通过本科目核算。如：维客的厂代管理费、入场费、合同续签费、店庆、节庆、堆头费等所收入的费用全部计入部门收入作为部门绩效考核的依据。 主营业务成本 主营业务成本是卖出去的商品的成本=销售的数量 x 出库时的该商品的账面价值。 如果是销售的数量 x 销售发票上的单价，那可是主营业务收入。 主营业务成本账户，对应着库存商品账户（也就是存货），售出多少金额的存货，主营业务成本就增加多少。 举个例子： 企业销售100件商品，每件售价为100元，每件成本为70元，货款已收到，假定不考虑税费。其会计处理为： 借：银行存款 10000 （100 x 100） 贷：主营业务收入 10000 （100 x 100） 同时结转商品的成本和存货： 借：主营业务成本 7000 （100 x 70） 贷：库存商品 7000 （100 x 70） 商业企业进销差价的含义 商业企业商品销售收入减去商品原进价后的余额。净利的对称，又称商品进销差价。因其尚未减去商品流通费和税金，还不是净利，故称毛利。 在中国，工业品进销差价系指同种产品的出厂价与批发价之间的差额 (批发价与零售价之间的差额称批零差价 )，农副产品进销差价是指同种农副产品的产地收购价格与产地批发或零售价格之间的差额。若毛利不足以补偿流通费用和税金，企业就会发生亏损。 毛利占商品销售收入或营业收入的百分比称毛利率。毛利率一般分为综合毛利率、分类毛利率和单项商品毛利率。商品销售毛利率直接反映企业经营的全部、大类、某种商品的差价水平，是核算企业经营成果和价格制订是否合理的依据。 进销差价与进销差价率 所谓商品进销差价是指从事商品流通的小企业采用售价核算的情况下，其商品售价与进价之间的差额即为商品进销差价。 如：商品售价60元，进价40元，则20元就是他们的进销差价。 商业企业进销差价率计算 进销差价率是核算企业各种商品或产品差价比率之间差异的，是用来分析指导商场经营的重要指标，也是考核商品盈利能力的一个重要指标。 进销差价率=进销差价/商品进价*100% 毛利率的计算 毛利率等于毛利占商品销售收入或营业收入的百分比称毛利率。 商品销售毛利率=商品销售毛利/商品销售收入*100% 商品销售毛利=商品销售收入-商品主营业务成本 综合毛利的计算 综合毛利=商品销售毛利+其他业务收入 其中：其他业务收入包含合作性收入 解释：合作性收入是指公司以租赁的方式收 到的款项。 综合毛利率=（商品销售毛利+其他业务收入）/主营业务收入*100% 库存周转 库存周转率是销售收入与存货的比率，有三种计量方式。如下： 库存周转次数=销售成本/库存成本 库存周转天数=分析期/（销售成本/库存成本） 在计算和使用存货周转率时候应注意 在计算存货周转率时候，使用销售收入还是销售成本作为周转额，要看分析的目的。 在短期偿债能力分析中，为了评估资产的变现能力需要计量存货转换为现金的金额和时间，应采用销售收入。为了系统分析各资产的周转情况并识别主要的影响因素，应采用销售收入计量周转率。 如果为了评估存货的管理业绩，应采用销售成本计算周转率。使其分子、分母保持一致。 实际上两种周转率的差额是毛利引起的，用那一个计算都能达到分析的目的。 从这里看存货天数不是越小越好，存货过多会浪费资金；过小不能满足周转需要，会影响销售。实际上在一定的经营条件下存在一个最佳存货量。 分析中的贡献度 贡献度讲的是事