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销售人员税务知识讲解 2009.2 * * 一、常见的税种知识 （一）增值税 （二）附加税 （三）企业所得税 （ （一）、增值税 1、什么是含税价和不含税价？ ★一般指的是含税价。 在销售货物时,若只告诉你单价和数量, 得出来的价格是指含税价。 一般纳税人增值税率17%。 如肘型接头100只×130元/只=13000元（含税价） 其中：价款13000÷1.17=11111.11元 税金 11111.11 × 0.17=1888.89元。 2、什么是一般纳税人？ 什么是小规模纳税人？ ★以前一般纳税人规定很多，现在二个主要原则 a、财务核算健全。 b、年应税销售额在30万元以上， 就可以申请一般纳税人 ★小规模纳税人和一般纳税人增值税缴纳的区别 a、小规模纳税人只要有应税行为发生，就要缴纳增值税。 计算方法为13000÷1.03×0.03=378.64元 小规模纳税人增值税税率3% b、一般纳税人是销项税减进项税的差额部分上缴增值税 计算方法为13000÷1.17×0.17=1888.89元（销项税） 减 900.00元（进项税） = 988.89元（上缴增值税） 实际应缴税率988.89÷11111.11=8.9% 发票：增值税普通发票 增值税专用发票 （二）我公司目前的附加税和所得税税种 1、各种附加税： 城建税：增值税纳税额的7％ 988.89 ×7%=69.22 教育费附加：增值税纳税额的3％ 988.89 ×3%=29.67 堤防费： 增值税纳税额的2％ 988.89 ×2%=19.78 地方教育发展费：销售收入1‰ 11111.11 ×1‰ =11.11 价格调节基金： 销售收入1‰ 11111.11 ×1‰ =11.11 印花税： 销售收入0.3‰ 11111.11 × 0.3‰ =3.33  2、企业所得税： （收入-成本-费用） ×25% =利润总额×25% 例如:11111.11-6666.67-3000=1444.44 应缴所得税1444.44×25%=361.11元 3、合计各种税款（三大类税款） 988.89+69.22+29.67+19.78+11.11+11.11+3.33+361.11=1494.22 合计各种税款比例1494.22÷11111.11=13.4% 因此我公司利润结构是： 成本62%（包含材料成本和制造费用） 费用22%（包括管理费用、销售运费、业务费用、贷款利息等） 税:8.9%（增值税）+4.5%（附加税和所得税）=13.4% 净利11.5%=100%-62%-22%-4.5% 二、高出表价部分增加的税额计算 例一：表价13000元实际卖价20000 1、表价13000元应缴税金 不含税价13000÷1.17=11111.11 a、增值税：11111.11×0.17=1888.87 应纳增值税1888.87-900=988.87 b、应纳附加税：988.87×（7%+3%+2%）=118.67 11111.11×(1‰+1‰+0.3‰)=25.55 C、所得税：11111.11-6666.67-3000=1444.44 应纳所得税1444.44×25%=361.11 表价13000元应缴税金988.89+118.67+25.55+361.11=1494.22 2、实际卖价20000应缴税金及比较差额 不含税价20000÷1.17=17094.02-11111.11=5982.91 a、增值税17094.02×0.17=2905.98-900=2005.98-988.87=1017.11 b、附加税2005.98×（7%+3%+2%）=240.72-118.67=122.05 17094.02 ×(1‰+1‰+0.3‰)=39.32-25.55=13.77 C、所得税17094.02-6666.67-3000=7427.35×25%=1856.84- 361.11=1495.73 多缴:1017.11+12