企业所得税汇算清缴培训2012.pptVIP

3、纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前应报送以下资料： （1）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明； （2）企业年度研究开发费用结构明细表； （3）企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明； （4）企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。 （二）企业申请备案的时限要求： 1、取得省级高新技术企业证书后向国税机关申请办理减免税手续，县国税局给纳税人出具《税务事项通知书》（准予暂备案通知）； 2、纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，已办理减免税手续的企业应向国税机关备案。 五、研发费用加计扣除 （一）研发费用加计扣除优惠对象 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 （二）允许加计扣除的费用支出： 1、新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。 2、从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 3、在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。 4、专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。 5、专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。 6、专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。 7、勘探开发技术的现场试验费。 8、研发成果的论证、评审、验收费用。 （三）不得加计扣除的研发费用 对下列按照财务核算口径归集的研究开发费用不得实行加计扣除： 1、企业在职研发人员的社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。 2、用于研发活动的房屋的折旧费或租赁费，以及仪器、设备、房屋等相关固定资产的运行维护、维修等费用。专门用于研发活动的设备不含汽车等交通运输工具。 3、用于中间试验和产品试制的设备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费等。 4、研发成果的评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用。 5、与研发活动直接相关的其他费用，包括会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。 在研发费用加计扣除时，企业研发人员指直接从事研发活动的在职人员，不包括外聘的专业技术人员以及为研发活动提供直接服务的管理人员。 第六部分 其他注意事项 一、查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题 2010年10月27日，国家税务总局下发了《关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告》（国家税务总局公告2010年第20号），对税务机关检查调增的企业应纳税所得额弥补以前年度亏损问题作出公告。 根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）第五条的规定，税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。弥补该亏损后仍有余额的，按照企业所得税法规定计算缴纳企业所得税。对检查调增的应纳税所得额应根据其情节，依照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定进行处理或处罚。 执行日期：2010年12月1日开始执行。以前（含2008年度之前）没有处理的事项，按本规定执行。 二、企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题 2010年10月27日，国家税务总局下发了《关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2010年第19号），对企业以不同形式取得财产转让等收入征收企业所得税问题作出公告。 企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。 执行日期：自发布之日起30日后施行。2008年1月1日至本公告施行前，各地就上述收入计算的所得，已分5年平均计入各年度应纳税所得额计算纳税的，在本公告发布后，对尚未计算纳税的应纳税所得额，应一次性作为本年度应纳税所得额计算纳税。 企业股权投资损失所得税处理问题 2010年7月28日， 国家税务总局下发了《关于企业股权投资损失所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2010年第6号），对企业股权投资损失所得税处理问题作出公告。 企业对外进行权益性（以下简称股权）投资所发生的损失，在经确认的损失发生年度，作为企业损失在计算企业应纳税所得额时一次性扣除。 执行日期：2010年1月1日起执行。6号公告发布以前，企业发生的尚未处理的股权投资损失，按照该公告，准予在2010年度一次性扣除。 四、分支结构