基础会计学05会计凭证.pptVIP

会计凭证的涵义 （一）会计凭证的定义 会计凭证是指用以记录经济业务，明确经济责任，并把它作为记账依据的书面证明。 （二）会计凭证的意义 记录信息：反映经济业务的原始资料 确定责任：明确企业内部经济责任的书面证明 核算依据：使经济业务原始信息转化为会计信息 外部审计：审计企业业务是否合规合法 会计凭证的种类 会计凭证按其填制的程序和用途的不同，分为原始凭证和记账凭证。 （一）原始凭证（单据） 定义：在经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务的发生或完成情况； 有法律效力的书面证明； 进行会计核算的原始资料和重要依据，是进入会计信息系统的初始数据资料。 （二）记账凭证 亦称分录凭证、记账凭单，会计部门根据审核无误的原始凭证填制的会计凭证。 作用：记录经济业务，确定会计分录，登账直接依据 与原始凭证联系与区别： 前者是依据，后者是加工，原始信息Vs会计加工信息 会计核算起点，经济信息Vs会计信息； 原始凭证的基本内容 原始凭证的填制要求 （一）填制的基本要求 （二）填制的具体要求 外来原始凭证，必须盖具填制单位的公章，必须有填制人员、经办人员的签名或者盖章。 填制在凭证上的内容和数字，必须真实可靠，符合有关经济业务的实际情况。 原始凭证上的数字和文字，要字迹清楚、整齐和规范，易于辨认。 经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。 凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。 大写金额数字到元或角为止的，在“元”或“角”字之后应写“整”或“正”字。“圆”“元” 汉字大写金额数字：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿。 阿拉伯数字前面应写人民币符号“￥ ”，并一个一个地写，不得连笔写。 所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况下，一律填写到角分。 原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。 一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号，作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。 及时填制原始凭证，并按照规定的程序及时送交财会部门，由财会部门审核，并据以编制记账凭证。 原始凭证的审核 记账凭证的填制 （一）记账凭证的选择 采用通用格式的记账凭证，不存在选择的问题。 现款(现金+银行存款)增加的业务应选择填制收款凭证，现款减少的业务应选择填制付款凭证，不涉及现款增减的业务应选择转账凭证。 对于既使得现款增加又同时使得现款减少的业务，则一律选择填制付款凭证P159。 （二）记账凭证日期的填写 填制收、付款凭证的日期应按货币资金的实际收付日期填写，与原始凭证所记载的日期不一定相同；而转账凭证原则上按收到原始凭证的日期填写，但经济业务实际发生的日期应在摘要栏内注明。 （三）记账凭证编号的填写 填制记账凭证时，应当对记账凭证在一个月内进行连续编号。月末最后一张记账凭证的编号旁，应加“全”字。编号方法：时间编号法、字号编号法、双重编号法、分数编号法。 （四）记账凭证摘要栏的填写 记账凭证的摘要栏应简明扼要地说明经济业务内容的要点。同时，把主要原始凭证的号码填写清楚，以便于查阅凭证和记账、对账。 （五）记账凭证科目和金额的填写 会计科目使用必须正确，对应关系必须清楚。金额的登记方向必须正确且借贷方金额要相等。符合数字书写的规定，角分位不留空白，多余的金额栏应划斜线注销。记账凭证与所附原始凭证的金额要相符。 （六）记账凭证附件的填写 记账凭证必须根据审核无误的原始凭证填制，并将原始凭证作为附件粘贴在其背面，此外还要在记账凭证中注明附件的张数，以便查核。 （七）有关人员的签章 记账凭证填制完毕，应进行复核和检查，并按所使用的记账方法进行试算平衡，有关人员均要签名和盖章。 记账凭证的审核 记账凭证是否附有原始凭证，所附原始凭证的内容和张数是否与记账凭证的相符，原始凭证是否合法。 记账凭证的应借、应贷会计科目是否正确，账户对应关系是否清晰，所记金额有无错误，所使用的会计科目及其核算内容是否符合会计准则的规定。 摘要是否填写清楚、项目填写是否齐全，如日期、凭证编号、二级和明细会计科目、附件张数以及有关人员签章等。 原始凭证的填制和审核 合规性审核 经济业务是否合规、合法，否则 拒绝受理，并报请上级处理。 原始凭证内容是否填写齐全，否 则退经办人员补办完整。 完整性审核 原始凭证填写是否符合要求，否 则退经办人员予以更正。 技