略论企业实施内部控制规范体系.docVIP

略论企业实施内部控制规范体系企业内部控制规范体系的实施，对全面提升企业经营管理水平和风险防范意义重大。因此，应不断完善企业内部控制体系，积极推动其顺利实施，为我国企业发展和经济安全保驾护航。 一、内部控制的目标原则及企业内部控制规范体系概述 1、内部控制涵义和目标 内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。 （1）遵循国家法律法规。守法和诚信是企业健康发展的基石，逾越法律的短期发展终将付出沉重代价。内部控制要求企业必须将发展置于国家法律法规允许的基本框架之内，在守法的基础上实现自身的发展。 （2）维护资产安全。资产安全是投资者、债权人和其他利益相关者普遍关注的重大问题，是企业可持续发展的物质基础。良好的内部控制，应当为资产安全提供扎实的制度保障。 （3）提高信息报告质量。可靠及时的信息报告能够为企业提供准确而完整的信息，帮助企业进行经营管理决策，并对运营活动及业绩进行监控。保证对外披露的信息报告真实、完整，有利于提升企业的诚信度和公信力，维护企业良好的声誉和形象。 （4）提高经营效率和效果。它要求企业结合自身所处的特定的内外部环境，通过建立健全有效的内部控制，不断提高经营活动的盈利能力和管理效率。 （5）实现发展战略。这是内部控制的终极目标。它要求企业将短期利益与长远利益结合起来，在企业经营管理中努力做出符合战略要求、有利于提升可持续发展能力和创造长久价值的策略选择。 2、内部控制原则 （1）全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督的全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项，实现全过程、全员性控制，消除内部控制空白点。 （2）重要性原则。内部控制应当在兼顾全面的基础上，关注重要业务事项和高风险领域，并采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。重要性原则的应用需要一定的职业判断，企业应当根据所处行业环境和经营特点，从业务事项的性质和涉及金额两方面来考虑是否及如何实行重点控制。 （3）制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制，同时兼顾运营效率。制衡性原则要求企业完成某项工作必须经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节，并要求履行内部控制监督职责的机构或人员具有良好的独立性。 （4）适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化加以调整。适应性原则要求企业建立与实施内部控制应当具有前瞻性，适时地对内部控制系统进行评估，发现可能存在的问题，并及时采取措施予以补救。 （5）成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。成本效益原则要求企业内部控制建设必须统筹考虑投入成本和产出效益之比，对成本效益的判断需要从企业整体利益出发。若某些控制会影响工作效率，但可能会避免整个企业面临更大损失，此时仍应实施相应的控制。 3、企业内部控制规范体系 加强和完善企业内部控制，已成为当今世界资本市场发展的基础性工作。回顾我国企业的发展历程，建立健全内部控制体系是提升企业经营管理水平和风险防范能力、切实维护资本市场健康稳定发展的重要举措，也是调整经济结构、转变发展方式的重要抓手。财政部、审计署、证监会、银监会、保监会等部门，在科学总结我国企业先进的管理实务，系统借鉴发达市场经济国家或地区相关规范的基础上，分别于2008年、2010年发布了《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》，构建了一套由《企业内部控制基本规范》和十八个应用指引、一个评价指引、一个审计指引组成的内部环境优化、风险评估科学、控制措施得当、信息沟通迅捷、监督制约有力的企业内部控制规范体系。 二、推进实施企业内部控制规范体系意义重大 1、有助于企业树立正确的经营理念，不断提升经营管理水平和可持续发展能力 随着经济全球化的不断发展，企业面临的内外风险因素不断增多，需要探索改进内部管理的有效途径和方法。加强内部控制，有助于企业及时识别国内外经营环境急剧变化形成的各类风险，有助于企业不断健全在战略风险、财务风险、合规风险、安全生产风险、环境风险等方面的管控措施，帮助企业规避危机的冲击，并获得更多、更好的发展机会，从而更好、更快、更稳地实现其发展战略，提升可持续发展能力。 2、有利于深化企业改革，完善现代企业制度，健全现代市场体系 建立和完善现代企业制度是适应社会主义市场经济发展需要、深化企业改革的有效途径。现代企业制度要求企业治理结构顺畅、行为规范、决策理性、责任明确，成为真正自主经营、自负盈亏、自我