税法第三次讨论 2.pptVIP

税法第三次讨论;某摩托车厂为生产企业增值税一般纳税人，2003年9月份的业务情况如下：? （1）销售给特约经销商某型号摩托车30辆，出厂价（不含税，下同）每辆30000元，另收取包装费和售后服务费每辆2000元。该经销商当月只付清了其中20辆的购车款及价外费用，其余10辆承诺为厂家代销（尚未提供代销清单）。厂家在收到上述货款后为经销商开具了30辆摩托车的增值税专用发票。? ? ?  ;销项税额：2000/（1+17%）*17%*30+30*30000*17%=161717.95元;（2）销售给某使用单位同型号摩托车10辆，销售价33000元/辆，并开具了增值税专用发票。同时请运输单位向使用单位开具了10000元的运费发票转交给了使用单位。;;（3）。将同型号摩托车5辆以出厂价销售给本厂售后的服务部使用;（4）将本厂售后服务部已使用2年的5辆摩托车每辆定价12400元，销售给本厂职工。? ;（5）购进一批生产原材料，已支付货款和运费，取得的增值税专用发票小注明的税款为165000元，但尚未到货。;（6）购进一批零部件，已付款并验收入库，取得的增值税专用发票上注明的税款为28000元。?;（7）购买办公用品等30000元，未取得增值税专用发票 ;总结： 销项税额：2000/（1+17%）*17%*30+30*30000*17%+10x33000/（1+17%）x17%+12400*5/（1+4%）*4%*0.5+5x30000x17%=236358.98元 进项税额：165000+28000=193000元 应纳增值税税额=43358.98元 消费税： 30x30000x5%+ 10x33000 /（1+17%）x5%=59102.56元;;某酒厂（增值税一般纳税人）主要以外购粮食为原料生产38°、55°两种白酒，2003年10月份发生如下经济业务：（1）从市煤炭厂外购煤炭50吨，取得专用发票一张，注明价款6 000元，税款780元。;（2）从废旧物资回收站收购白酒瓶1000个，每个0.5元，取得普通发票一张，注明价款为500元。 ;（3）销售给某商场瓶装白酒1吨，共200箱，每箱不含税售价120元，开具增值税专用发票一张，货已发，款项已送存银行。 ;（4）从农民手中收购粮食10吨，开具主管税务机关核准使用的收购凭证上注明收购金额为12000元。 ;（5）外购生产用机器设备3台，取得专用发票上注明价款150 000元，税款25 500元。;（6）外购辅助材料一批，取得专用???票上注明价款10 000元，税款1 700元。;（7）本月销售给某糖酒批发站瓶装白酒500箱，每箱不含税批发价120元，开出了专用发票，货款已收。;（8）本月将自产瓶装白酒1 000瓶分给职工，未开具任何发票。每瓶不含税售价6元，成本价为4元。;（9）本月将上年10月份收取的包装物押金2 340元予以没收。经核实，收取押金时已按税法规定进行了相关账务处理。 ;总结： 增值税=销项税﹣进项税 =（4080+10200+1020）- （780+1560+25500+1700) =-14240元 消费税=1500+14500+5800=21800元