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管理会计课件 第六章 短期经营决策 第一节 决策分析概述 第二节 短期经营决策的相关概念 第三节 短期经营决策的一般方法 第四节 生产决策（1） 第五节 生产决策（2） 第六节 生产决策（3） 第七节 不确定条件下的生产决策 第八节 定价决策 本章复习思考题 第四节 生产决策（1） ——是否生产的决策 是否继续生产亏损产品的决策 是否增产亏损产品的决策 是否接受低价追加订货的决策 一、是否继续生产亏损产品的决策 亏损产品的含义 在亏损产品决策中，亏损产品必须同时满足以下两个条件： 第一，企业组织多品种生产经营，如果是单一品种，则情况比较复杂； 第二，必须按完全成本法组织成本和损益核算，如果是变动成本法，则情况又有所不同。 一、是否继续生产亏损产品的决策 是否继续生产亏损产品决策的含义及方案设计 是否继续生产亏损产品的决策，又称亏损产品是否停产的决策，是指围绕亏损产品所作出的在未来一段时期内（如一年内）是否按照原有规模继续组织生产而开展的决策。它属于接受或拒绝方案决策的类型。 本决策的备选方案有两个: 一个是“继续按原规模生产亏损产品”方案，简称“继续生产”，又称“不停产”方案； 另一个是“停止生产亏损产品”方案，简称“停产”方案。 一、是否继续生产亏损产品的决策 是否继续生产亏损产品决策的直接判断法 所谓直接判断法就是根据有关判定条件直接作出亏损产品是否停产决策的方法。 一、是否继续生产亏损产品的决策 在相对剩余生产经营能力无法转移的情况下，应用直接判断法，需要判断亏损产品是否满足以下条件： 该亏损产品的单价大于其单位变动成本； 该亏损产品的单位贡献边际大于零； 该亏损产品的收入大于其变动成本； 该亏损产品的贡献边际大于零； 该亏损产品的贡献边际率大于零； 该亏损产品的变动成本率小于1。 一、是否继续生产亏损产品的决策 总之，在相对剩余生产经营能力无法转移的情况下 ，只要亏损产品能提供正的贡献边际总额，就应继续生产。 【例6－1】直接判断法在否继续生产亏损产品决策中的应用（剩余能力无法转移） 已知:某企业组织多品种经营。20×3年甲产品的产销量为1 000件，单位变动成本为80万元/件，发生亏损10 000万元，其完全成本为110 000万元。 假定20×4年甲产品的市场容量、价格和成本水平均不变，停产后的相对剩余生产能力无法转移。 要求： (1)计算20×3年甲产品的销售收入； (2)计算20×3年甲产品的变动成本； (3)计算20×3年甲产品的贡献边际； (4)按直接判断法作出20×4年是否继续生产甲产品的决策，并说明理由。 解： (1) 20×3年甲产品的销售收入=成本＋利润=110 000+(-10 000) =100 000(万元) (2) 20×3年甲产品的变动成本=80×1 000=80 000(万元) (3) 20×3年甲产品的贡献边际=销售收入-变动成本=100 000-80 000=20 000(万元) (4)决策结论: 在其他条件不变的情况下，20×4年应当继续生产甲产品。因为甲产品的相关销售收入大于其变动成本，贡献边际为20 000万元大于零，符合继续生产亏损产品的条件；如果20×4年停止生产甲产品，将导致该企业多损失20 000万元的利润。 一、是否继续生产亏损产品的决策 在相对剩余生产经营能力可以转移的情况下，应用直接判断法，需要根据下列结论作出决策： （1）如果该亏损产品的贡献边际大于与相对剩余生产经营能力转移有关的机会成本，就应当继续生产。在此情况下，如果盲目停产，企业将因此而多损失相当于上述贡献边际与机会成本之差那么多的利润。 一、是否继续生产亏损产品的决策 （2）如果亏损产品创造的贡献边际小于与相对剩余生产经营能力转移有关的机会成本，就应当停止生产该亏损产品。 （3）如果亏损产品创造的贡献边际等于与相对剩余生产经营能力转移有关的机会成本，则停止或继续生产该亏损产品都可以。 【例6－2】直接判断法在否继续生产亏损产品决策中的应用（剩余能力可以转移） 已知:仍按例6－1资料。假定20×4年甲产品的市场容量、价格和成本水平均不变，但停产后的相对剩余生产经营能力可用于对外承揽零星加工业务，预计可获得25 000万元贡献边际。 要求： (1)指出继续生产甲产品方案的机会成本； (2)按直接判断法作出20×4年是否生产甲产品的决策，并说明理由。 解： (1)该方案的机会成本为25 000万元 (2)根据题意，可得出以下决策结论:20×4年应当停止继续生产甲产品。这是因为继续生产甲产品可获得的贡献边际20 000万元，小于继续生产甲产品方案的机会成本25 000万元。如果继续生产甲产品，将使企业多损失