《企业所得税研究》工商管理教材.pdfVIP

第 1 页 第一章　　企业所得税概述 企业所得税是 以企业 的纯收益额为课税对象 的一种税 ，它是 国家参与企业利润分配 ，调节企业利润水平 的一个税种 。企业所 得税征税多少与企业 的经济效益有直接 的关系 ，一般而言，企业 实现 的利润多，就多缴企业所得税 ，反之就少缴企业所得税 。这 种 “所得多则多征，所得少则少征 ，无所得不征”的内在机制 ，体 现 了纳税人纳税水平与所得税等 比例增减 ，具有公平税负的合理 内涵 。企业所得税作为税制体系 中主要税种之一 ，在保证 国家 的 财政收入 ，调节 国民经济等方面发挥 了重要作用 。 第一节　　企业所得税 的历史沿革 我 国的税收制度是根据各个历史时期政治经济形势发展 的需 要 ，按照党和 国家 的路线 、方针和政策制定的。新 中国成立几十 年来 ，随着政治经济形势 的变化 ，税收制度也经历 了一个建立发 展变化 的过程 。我 国现行 的企业所得税 ，就是在建 国初期 的工商 所得税 的基础上 ，经过不断的修正 、增补 、改革 ，逐步发展演变 而来 的。 一 、建 国初期 的工商所得税 （一）新中国工商所得税制的建立 早在 民主革命时期 ，在革命根据地和老解 放 区 ，随着革命政 权 的建立 ，就制定 了工商所得税制 。当时的工商所得税是对公私 第 2 页 营企业征收 的，并对 国营铁路 、矿 山、冶炼 、军工等行业实行免 税 ；同时采用 比例税率和超额累进税率两种税率 。为鼓励有益于 国计 民生行业 的发展 ，限制不需要和不发展 的行业 ，分别采取列 举法进行减征和加成征收工商所得税 。工商所得税制 的建立 ，不 仅成为革命政府进行革命战争 的重要财政支柱 ，保障了革命 战争 的供给，而且还配合政治经济措施，发挥 了其应有的调节作用 ，特 别是在发展公营经济 ，限制资本主义经济 ，保护解放 区的工农业 生产等方面 ，都起到了重要 的作用 。同时 ，革命根据地工商所得 税制 的建立和实施 ，也为建立新 中国的工商所得税制 ，提供 了坚 实 的理论和实践基础 。 新 中国成立初期 ，为 了避免税务工作 的停顿 ，从财政上保证 把革命战争进行到底 ，巩 固胜利成果和恢复 已经遭受破坏 的国民 经济 ，按照 中央指示 的原则 ，除苛捐杂税及反动名 目的税捐立 即 取消外， “暂时沿用旧税法 ，部分废除，在征收中逐步整理”，及 时开展 了税收工作 。 年 月，中共 中央政府召开了首届全 国 税务会议 ，会议根据全 国政治协商会议通过 的 《共 同纲领》第 条规定的原则 ，按照简化税制 ，实行合理负担 的精神制定了 《全 国税政实施要则》， 年 月经政务院批准并颁布实行，统一了 全 国税制。随之政务院又公布了 《工商业税暂行条例》，《条例》的 公布实施 ，标志着新中国的工商所得税制 （严格讲，在 年前， 应称为工商业税 中的所得税 ，为 简化说 明，称工商所得税 。下 同）正式建立 。 《条例》对工商所得税的纳税人、征税对象及政策 原则、税率、减免税等均作了明确规定 。 由于全 国统一税制 的实施 ，工商所得税制 的建立 ，以及党和 国家在加强财政经济管理方面做了大量的工作，到 年上半年 就 出现 了财政收支接近平衡 ，物价趋 向稳定的局面 。这种局面 的 到来 ，为 国民经济 的恢复和发展创造 了极其有利 的条件 。 第 3 页 （二）工商所得税税率 的调整 年 月党 的七届三 中全会召开 ，毛泽东 同志在会上提 出 为争取 国家财政经济状况 的根本好转而斗争 的任务 。根据这一任 务和 “巩 固财政经济工作 的统一管理和统一领导 ，巩 固财政 收支 的平衡和物价 的