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国际房地产税发展及现状对我国完善房产税启示【摘 要】本文梳理了国内外房地产税发展历史及现状，分析了国内外房产税征收条件的差异，并提出目前房产税征收需要解决的几个重要问题。 【关键词】房产税；房地产税；完善 一、国内外房地产税 1、国外房地产税的历史及现状 欧美地区： 欧洲中世纪时出现过以房产为对象的不少税种，如烟囱税、炉灶税、壁炉税、窗户税及门窗税。1696年，英国用“窗户税”取代了 “壁炉税”，按窗户数量的多少大小征收。后经意大利传入法国，叫门窗税。法国门窗税是1798年拿破仑征战意大利时引进的。开始作为房屋的收益税，对住宅的租户征收，由房主支付，后来变成了对业主征收的房产税。 美国对土地和房屋直接征收的是房地产税，又叫不动产税。其发展历史悠久。1792年有4个州征收房地产税，至20世纪初，每个州都制定了征收房地产税的法规，目前各州都由地方政府征收。房产税征收的税基是纳税人所拥有的土地和地面建筑物价值，房产税评估由COUNTY税务部门的评估办公室（ASSESSOR）每年进行一次，纳税人可以在估税官办公室网查询结果，如果纳税人觉得评估结果不符合市场状况，可以在半年内向估税官办公室申请重新评估。各州根据经济发达程度，税率也各不相同，总体税率大约为房地产评估值的1%-3%。 亚太地区： 新加坡的住房主要分两类，私人房产和政府组屋。新加坡的房地产税主要是物业税，包括土地、房屋和建筑物，自住房产0-6%，其他类型10%。 日本财产税的税种有很多，其中地方政府征收的有对不动产课税的不动产取得税、固定财产税、城市规划税等，固定资产税的标准税率是1.4%。除固定资产税之外，日本部分地区还对市区房产征收税率约为0.3%的“城市规划税”。 在香港，如房地产作出租用途，则租金收入需要缴纳物业税。物业税是在每个课税年度按土地或楼宇的应评税净值，以标准税率向业主征收，若物业拥有人为法团并作出书面申请，则租金收入可视为公司营业收入，免缴物业税而征收利得税。物业税率为15%。 台湾房产税包括房屋税和地价税。房屋税税基为房屋评定价值，税率为自住1.2%，营业用3%，其他2%。地价税基为土地公告价值，税率为自用0.2%，标准内的1%，超过标准的依等级分别为1.5%、2.5%、3.5%、4.5%、5.5%。 2、中国房地产税的发展历史及现状 对房屋征税，我国自古有之。周期的“廛布”，唐朝的间架税，清朝初期的“市廛输钞”、“计檩输钞”，清末和民国时期的“房捐”等。中华人民共和国成立后，1950年1月政务院公布《全国税政实施要则》，规定全国统一征收房产税，6月，将房产税和地产税合并为房地产税。1951年8月，政务院公布《城市房地产税暂行条例》。1973年，将城市房地产税并入工商税，只对有房产的个人、外国侨民和房地产管理部门继续征收城市房地产税。1984年10月，恢复征收城市房地产税。并将城市房地产税分为房产税和土地使用税。1986年9月，国务院发布《房地产税暂行条例》，适用于国内单位和个人。2008年12月31日，国务院宣布自2009年1月1日废止《城市房地产税暂行条例》，外商投资企业、外国企业和组织及外籍个人，依据《房地产税暂行条例》缴纳房产税。 《房地产税暂行条例》对征收范围及税基、税率的规定为：房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。税率依照房产余值计算缴纳的为1.2%；依照房产租金收入计算缴纳的为12%。2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，暂减按4%税率。 2011年1月28日，上海、重庆开始试点房产税，上海征收对象为本市居民新购且属于家庭二套及以上住房和非本市居民新购房，税基为交易价格的70%，税率0.6%；重庆征收对象是个人拥有的独栋商品住宅、个人新购的高档住房以及无工作户口无投资人员所购二套房，税率为0.5%-1.2%。 二、国内外房地产税征收条件的差异分析 1、建立的体制基础不同 目前我国的土地房屋产权有别于国际上通用的物业概念。所谓的中国土地使用权，只是大法没变化情况下的权宜之计。土地国有概念下，现行土地产权制度一直没有确立，征收持有环节的所谓物业税，也就一直模凌两可。毕竟现行土地出让制度，住宅一般是先期收取了70年的土地出让金。那么在此基础上加收房产税，从法理上似乎讲不通。 2、建立的目的不同 发达国家的税收体制建立比较早，发展至今已比较完善，各种税种的目的都比较明晰，系统化。房地产税的征收目的主要是为地方政府的各项服务和基础设施建设提供资金支持。而中国目前进行试点房产税的目的是为了抑制房地产投资需求和过快上涨的房价，减轻土地财政依赖，实现财富的再次分配。从短期来看，确实在一定程