增值税一般纳税人申报表讲解 - 宁波市国家税务局.docVIP

增值税一般纳税人申报表讲解 吴雷鸣 建议：明确重点，有的放矢。 对象：营改增的增值税一般纳税人 内容： 基本政策及相关政策 基本政策——财税[2011]111号 若干政策——财税[2011]133号 补充政策——财税[2012]53号/86号 零税率和免税——财税[2011]131号/国家税务总局公告2012年第13号 39/24 征收管理——国家税务总局公告2011年第77号 会计处理——财会[2012]13号 2、申报表填报 3、发票管理 国务院第136次常务会议修改通过的《中华人民共和国发票管理办法》于2011年2月1日起施行。 （1）、营业税改征增值税有关发票使用问题—宁波市国家税务局公告2012年第3号 （2）、增值税专用发票使用规定—国税发[2006]156号 （3）、税务机关代开增值税专用发票—国税发〔2004〕153号 政策依据： 国家税务总局公告2012年第43号 甬国税函[2012]233号 附件 先讲表格，再讲案例。 增值税的基本介绍 对增值额来进行征税。基本的计税方法有以下两种。 一般计税方法： 应纳税额＝销项税额-进项税额 简易计税方法： 应纳税额＝不含税销售额×征收率 一般纳税人申报表的构成 一张主表，三张附表，一张固定资产进项税额抵扣情况表。（1+4） 附表一：主要计算销项（应纳）税额 附表二：主要计算进项税额 附表三：为附表一计算应税服务扣除额，并反映扣除额的期初期末数。 固定资产进项税额抵扣情况表：主要反映企业购进固定资产抵扣进项税额的情况。 主表：综合所有附表的数据，来计算纳税人的应纳税额。并反映纳税人的税款缴纳情况。 附表一介绍 （一）横行介绍 1.横行第一部分：一般计税方法计算征税的货物及应税劳务填写，5种不同的税率。 17%税率的货物及加工修理修配劳务、 17%税率的有形动产租赁服务、 13%税率（销售粮食，食用油，天然气等国家规定按13%税率征收的货物）、 11%税率（交通运输业一般纳税人）、 6%税率（本次营改增的部分现代服务业）。 【特别提示】本部分反映的是按一般计税方法的全部征税项目。有即征即退征税项目的纳税人，本部分数据中既包括即征即退征税项目，又包括不享受即征即退政策的一般征税项目。 2.横行第二部分：按简易办法计税的项目填写此部分。 6%：一般纳税人销售自产的自来水，建筑用砂石土料等等。 5%：油气田企业。 4%:一般纳税人销售自己使用过的且在2009年1月1日之前购入的固定资产，按4%征收率减半征收增值税。如果是宁波营改增的一般纳税人，应该如何把握？ 总的一条原则：是否认证抵扣过进项税额。 3%：属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，可以选择简易办法按照生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税等等。 3%应税服务。 3.横行第三部分：免抵退税项目填写此部分 4.横行第四部分：免税项目填写此部分 增值税暂行条例规定的免税项目主要有 （一）农业生产者销售的自产农产品； （二）避孕药品和用具； 　　（三）古旧图书； 　　（四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备； （五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； 　　（六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品； 　　（七）销售的自己使用过的物品。 上海《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》明确了在试点期间试点纳税人可以享受的有关增值税免税政策，具体如下： 下列项目免征增值税： 1、个人转让著作权。 2、残疾人个人提供应税服务。 3、航空公司提供飞机播洒农药服务。 4、试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。 5、符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务。 6、自2012年1月1日起至2013年12月31日，注册在上海的企业从事离岸服务外包业务中提供的应税服务。 7、台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得的运输收入。 8、台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入。 9、美国ABS船级社在非营利宗旨不变、中国船级社在美国享受同等免税待遇的前提下，在中国境内提供的船检服务。 10、随军家属就业。 11、军队转业干部就业。 12、城镇退役士兵就业。 13、失业人员就业。 本表中的销售额如无特殊说明，均填写不含税销售额。 （二）竖列介绍 营改增纳税人，应税服务有扣除项目的，第1-11列均填写扣除之前的销售额，销项税额和价税合计额。 第1至8列分别是填写纳税人取得的销售额以及销项（应纳）税额。其中，需特别注意的是开具增值税专用发票部分包括开具防伪税控增值税专用发票部分，货运增值税专用发票部分以及机动车销售统一发票的销售额及销项（应纳）税额，开具其他发票部分填写纳税人开具上述几种发票以外的