第四节 收 入-一般销售商品业务收入的处理.pdfVIP

2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料 初级会计实务 第四章　收　入 知识点：一般销售商品业务收入的处理 ● 详细描述： 【★例题】甲公司采用托收承付结算方式销售一批商品，开出的增值税 专用发票上注明售价为600 000元，增值税税额为102 000元；商品已经发出 ，并已向银行办妥托收手续；该批商品的成本为420 000元。甲公司会计分 录如下： 【正确答案】 （1）借：应收账款　　　　702000 　　 贷：主营业务收入　　600 000 应交税费——应交增值税（销项税额）　102 000 （2）借：主营业务成本　　420000 　　 贷：库存商品　　　　420 000 例题： 1.A公司销售-批商品给B公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为 10000元。增值税税额为1700元。该批商品的成本为8000元。货到后B公司发 现商品质量不合格，要求在价格上给予3%的折让。B公司提出的销售折让要 求符合原合同的约定，A公司同意并办妥了相关手续，假定发生销售折让时 还未确认收入，则A公司应确认销售商品收入的金额为（）元。 A.351 B.9700 C.11349 D.11700 正确答案：B 解析：本题考核销售折让的核算。如果发生销售折让时，企业尚未确认销售 商品收入的，则应在确认销售商品收入时直接按扣除销售折让后的金额确认 。则A公司应确认的收入=10000×(1-3%)=9700(元）。 2.甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税人。该公司会计人员在结账前进 行对账时，发现如下错账：销售商品一批，增值税专用发票上注明售价1 000 000元，增值税 170 000元。款项已收到存入银行。编制的会计分录为 ： 借：银行存款 117 000 贷：主营业务收入 100 000    应交税费一应交增值税（销项税额）17 000 应编制的会计分录是（）。 A.借：银行存款1 170 000 贷：主营业务收入1 000 000    应交税费——应交增值税（销项税额）170 000 B.借：主营业务收入1 000 000     应交税费——应交增值税（销项税额）170 000 贷：银行存款1 170 000 C.借：银行存款1 053 000 贷：主营业务收入900 000     应交税费——应交增值税（进项税额）153 000 D.借：银行存款1 053 000 贷：主营业务收入900 000     应交税费——应交增值税（销项税额）153 000 正确答案：D 解析：应采用补充登记法，补充的会计分录为： 借：银行存款1053000 贷：主营业务收入900000 应交税费——应交增值税（销项税额）153000 3.甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值 税税率为17%；适用的所得税税率25％。商品销售价格中均不含增值税额 ；商品销售成本按发生的经济业务逐笔结转。销售商品及提供劳务均为主营 业务。资产销售（出售）均为正常的商品交易，采用公允的交易价格结算。 除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。甲公司年12月发生的经济业务 及相关资料如下：(1)12月22日，销售材料一批，价款为60万元。该材料发 出成本为50万元。款项已存入银行。(2)12月24日，转让交易性金融资产取 得转让收入120万元，价款已存入银行，交易性金融资产账面价值为85万元 （其中，成本明细为100万元，公允价值变动明细为15万元）。（3)甲公司 持有乙公司20%的股权（属于居民企业之间的投资），对乙公司具有重大影 响，将该投资作为长期股权投资核算。2012年乙公司实现净利润100万元。 (4)计提存货跌价准备6万元，坏账准备4万元。针对业务（1)（4)，下列处 理正确的是（）。 A.业务（1)，销售材料应确认主营业务收入 B.业务（2)，转让时应确认的投资收益为35万元 C.业务（3),甲公司应确认投资收益20万元 D.业务（4),资产减值损失为10万元 正确答案：C,D 解析： 1.借：银行存款70.2 贷：其他业务收入60 应交税费一应交增值税（销项税额）10