第十三讲 经营决策分析.pptVIP

第九章 经营决策分析 本章主要内容 成本习性 混合成本的分解 本量利基本分析 目标利润的预测与分析 生产经营决策分析 第一节 本量利分析 一、成本习性 成本性态，也称成本习性，是指成本与业务量之间的关系。 针对管理而言，应该就企业内部管理的需要，按照成本性态这一标志进行成本分类成本按成本性态分为固定成本、变动成本、混合成本。 （一）固定成本 1、是指业务量在一定范围内增减变动，其总额始终保持不变的成本，如按直线法计提的厂房、机器设备的折旧费、管理人员的工资等。也就是说，作为固定成本，只要业务量不突破某一特定范围，其数额将会始终稳定在某一既定的水平上。 二、变动成本 1、指随业务量的增减变动，总额也将发生相应的正比例变动的有关成本，如直接材料费、直接人工费、产品包装费等。作为变动成本，只要业务量发生某种变动，其总额也要随之发生相应的变动，且变动方向和变动比率都与业务量的变动情况完全相同。 （三）混合成本 是指随着业务量增减变动，总额也将发生与之相应的、但不成比例变动的成本。 作为混合成本，其增减变动要受业务量变动的影响，业务量增加，混合成本总额也将增加，业务量减少，混合成本总额也将减少。 二、成本分解方法（针对混合成本） （一）散布图法 在以横轴代表业务量、纵轴代表成本的坐标图中，分别标明一定期间内业务量及与之相应的成本的坐标点；然后经目测，于坐标点中确定可以近似地反映业务量与成本之间相互关系的趋势直线，借以确定成本总额中的固定成本与变动成本部分的方法。 例：某企业2006年1—6月份机器维修成本和机器工作小时如下： （二）高低点法 高低点法是根据一定时期内最高业务量与最低业务量之间的差额，以及与之相应的最高成本和最低成本之间的差额，推算出混合成本中的固定成本与变动成本部分的一种方法。 变动成本=（高业务量的成本-低业务量的成本）/（高业务量-低业务量） 举例：见前例 （三）回归分析法 指根据过去的历史资料中的一定期间的业务量与成本，应用最小平方原理，计算出最能代表业务量与成本的回归直线，借以确定混合成本中固定成本与单位变动成本的方法。 y= a + bx a = [∑y — b∑x]/n b = [n∑xy — ∑x∑y ]/[n∑x — (∑x)] 举例：见前例 第二节 本量利分析 一.盈亏平衡分析的概念 ：本量利分析（CVP） 成本－产量－利润依存关系分析，着重研究销售数量、价格、成本和利润之间的数量关系。 二.盈亏平衡分析前提 1、单价不变：收入与产销量呈线形关系 2、相关范围内 （1）成本总额与业务量之间呈线形关系 （2）单位变动成本和固定成本 3、产销一致：不考虑存货的影响 4、多品种企业产销结构保持稳定 盈亏平衡分析的公式： 利润＝销售收入－销售成本 ＝销售收入－变动成本－固定成本 ＝销量×单价－销量×单位变动成本－固定成本 ＝销量×（单价－单位变动成本）－固定成本 （四）保本作业率： 保本作业率，又叫盈亏平衡点的作业率、危险率等等，是指盈亏平衡点的销售量（额）与企业实际(预计)的销售量（额）二者之间的比率。 （五）利润指标 1、利润＝边际贡献－固定成本 ＝销量×单位边际贡献－盈余平衡点销售量 ×单位边际贡献 ＝安全边际销量×单位边际贡献 ＝安全边际销售额×边际贡献率 2、销售利润率＝安全边际率×边际贡献率 三、实现目标利润的单项措施 涉及的影响因素有：单价、单位变动成本、产销量、固定成本总额。 例：某企业生产甲产品，本年度产销量为3500件，实现利润25万，单位变动成本15元，固定成本10万。该企业计划下年度利润在本年基础上增加20％。要求：计算确定企业实现下年度产品目标利润的单项措施。 产品定价决策 1、完全成本法 在预计产品完全成本的基础上，加上适当利润来确定产品价格的方法。 例：某企业计划生产某产品3万件，年固定成本为30万元，单位变动成本为12元，目标利润为完全成本的30％。要求，以完全成本为基础，计算该产品的预计销售单价。 2、变动成本定价法 在产品变动成本的基础上，加上一定的边际贡献制订产品价格的方法。 某产品价格＝单位变动成本／变动成本率 例：某企业计划年度准备生产甲产品，单位产品预计变动成本为42元，预计产品边际贡献率为30％。要求以变动成本为定价基础确定该产品的价格。 3、临界成本定价法 临界成本定价法是以产品的总成本等于其总收入时的价格作为产品销售价格的方法。这种方法也称之为保本价格。 保本价格＝单位变动成本＋预计固定成本／预计销售量 例：企业预计下年度生产年产品6万件，固定成本为12万，单位变动成本为17元。目标利润为18万。确定产品的保本销