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论企业内部审计科学发展【摘要】内部审计是公司内部控制系统中的重要环节。如今，内部审计的关注点需要适当转变，并要体现出若干重要的特征，以使得内部审计能够科学规范地发展。 【关键词】内部审计；科学发展；风险 内部审计，按照国际内部审计师协会（IIA）2001年发布的《内部审计实务标准》中的定义，是“一种独立的客观的确认和咨询活动，旨在增值和改进一个组织的运作。它运用系统性的专业方法来评价和改进风险管理、内部控制和公司治理过程的有效性，从而实现组织的目标”。内部审计做为现代企业管理的重要组成部分，是公司内部控制系统中的重要环节。近年来，随着国家对内审要求的提升，以及企业依法治企理念的不断加强，经营管理日益规范，审计环境逐渐改善，审计工作也面临着新的机遇和挑战，为此要做到科学发展，顺应时代发展，进行变革和创新。 一、内部审计关注点需要适时转变 （一）从关注风险到关注环境 环境是风险的根源。对组织产生威胁的危险，必须成为风险分析的焦点。这些条件、情况、危险和机遇就是可能影响企业的环境。环境包括通用环境、社会环境、行业环境、组织环境、内审环境等。其中，通用环境指国际的、经济的、法规的、政治的、环保的、科技的等因素；社会环境包括社会的、私人的、非盈利性的、公共的环境等；行业环境则指各类不同的私人行业、公共行业、中介行业，以及这些行业的产品、流程、资源和其他市场要素；组织环境包括权力、规模、文化、历史、地理等环境；内部审计应用环境包括经营、财务报告、遵循性、信息系统、质量、环保、安全等方面情况。针对环境的重要性，风险评价体系在设计时充分考虑到了环境因素，评价内容中体现了对环境的评价，从而为控制风险来服务。 （二）从回顾历史到着眼未来 传统内部审计工作中，内审人员一般通过对历史的回顾和评价，提出改进以后工作绩效的建议。虽然历史交易和记录可以用以预测未来，内部审计评价和建议也可对未来具有参考价值和建设性意义，但是在快速变迁的时代中，以史为鉴作用有时候很小，很容易南辕北辙，只有着眼于未来才能提高控制和绩效。因此，内部审计评价并不仅要对“历史”进行评价，还应体现对“未来”的评价，即内审人员应成为未来情况的预期者——直接预测环境风险，判断企业是否采取了适当预防和应对措施，是否具有足够的适应变化能力，并提出相应改进建议。这对现有内审评价方式提出了挑战，并对内审人员胜任能力提出了更高要求。 （三）从注重评价到注重评价与预测并举 评价是内部审计的基本功能，是内部审计履行其职责和发挥作用的重要手段。在工业经济时代，影响企业经营的外部环境因素和内部因素基本上是稳定的，或虽有变化，但变化具有连续性的特征，从而基本可以从过去推断未来。但在知识经济时代，经营管理的上述背景正在或应发生变化：影响企业经营的环境不仅日益复杂，而且愈来愈不稳定，其变化更加迅速和彻底；多样化的顾客需求和频繁变化的市场要求企业活动的内容与方式及时调整。在这样的背景中，未来的变化和现状截然不同，二者之间没有明显继承性。企业面对的是未来的挑战，因此“评价”应被“评价与预测并举”来代替。 （四）从强调独立到注重价值 内部审计的独立性是指内部审计人员独立于他们所审查的活动之外。要做到这一点，内审人员必须置身于从设计、执行到记录的全部管理职能之外，不能参与组织的业务经营活动。果真如此，内部审计就无法深刻全面地理解组织的生产经营和内部关系，无法提出切合组织需要的建议。虽然内审职能的独立是一个有用的属性，但若独立妨碍了参与，就会有相反效果。这是因为客观性只是内部审计的鉴证服务中必要的特征之一，而判断内部审计是否成功的最重要标准是其服务给组织提供的价值。因此，如果对独立性的强调损害了内部审计的价值的增加，应当优先考虑后者。 二、内部审计要体现几个特征 （一）审计理念要正确 审计部门首先是要树立“围绕中心，服务大局”的理念，服从、服务于公司发展的大局，充分发挥审计的“免疫系统”功能，及早发现经营管理中存在的重大风险隐患和控制缺陷，并提出相应的审计意见和管理建议，促进企业价值的增加和效益的提升。其次要坚持科学发展观，要以人为本、和谐审计，促进公司的幸福发展。内部审计不是企业发展的“绊脚石”，而是超前于外部监管揭露问题、防患于未然的“防火墙”，是维护企业正常的生产经营秩序和企业合法权益不可缺少的安全屏障。 （二）审计工作要统一标准 为了践行科学的审计理念，就必须提高审计工作标准化和精益化水平。要健全完善审计制度体系，梳理优化审计工作流程，精益组织和实施审计项目。要在巩固任期经济责任审计等常规项目的基础上，抓好其他项目的审计，拓展内部控制审计评价，探索绩效型、风险管理型审计项目，不断推进审计工作转型发展。 （三）审计手段要体现信息化 西方发达国家内