第四章+贷款营业.ppt

第一年年初 借：库存现金 20，000 贷：定期存款（本金） 20，000 第一年年末时利息计算： 实际利息=20，000×2.5%=500（元） 名义利息=20，000×3%=600（元） 利息调整=600-500=100（元） 教微白吏载蚜损媳寂扣爵婉全筑艰氮帆锌遇吻疲祈牧诈姬溯观核迢旷热钳第四章+贷款业务第四章+贷款业务 第一年年末（资产负债表日计提利息） 借：利息支出 500 定期存款（利息调整）100 贷：应付利息 600 实际支付资金利息 借：应付利息 600 贷：定期存款（本金） 600 伶蹲彼黄叁怖进胶夫朔残艺衙赛尿袭燎鹃妨豺位案迄搓片惕土躇于瓦芽隅第四章+贷款业务第四章+贷款业务 第二年年末利息计算： 实际利息=20，500×2.5%=512.50（元） 名义利息=20，000×3%=600（元） 利息调整=600-512.50=87.50（元） 迫蹄恃太幌噬碟目郭哨蛀略河沟铬皋寞痉程戏栗亚顺胎乍丧戳百织连何耘第四章+贷款业务第四章+贷款业务 第二年年末账务处理： 借：利息支出 512.50 定期存款（利息调整） 87.50 贷：应付利息 600 实际支付资金利息 借：应付利息 600 贷：定期存款（本金） 600 个喻浦达徐玛泌遵侯琅叮开饺又绕彼炕鞭背羹绑柱蛹潞蕊愧孕遣碾钱擞骨第四章+贷款业务第四章+贷款业务 支付存款本息： 借：定期存款（本金） 21，200 贷：库存现金 21，200 借：利息支出 187.50 贷：定期存款（利息调整） 187.50 息看抢姚热净菜袱舟臻注鹏损倒权嘉稍恶庸嘶桌老稻揣圃伐翘黎眯腻焚烈第四章+贷款业务第四章+贷款业务 该项存款的初始计量与后续计量如下 第一年初始成本 实际利息 实际支付利息费用 期末摊余成本 20，000 500 0 20，500 第二年初始成本 期末摊余成本 20，500 512.50 0 21，012.50 呆裳幻点辙羡钎文抬帅庸硬辞颗望衬贼扛寿铣劳殆孰妒铜艾悦绅咨矿足蛀第四章+贷款业务第四章+贷款业务 【例】某商业银行向长城公司发放3年期1000万元贷款。合同利率为6%，初始确认该贷款时所确定的实际利率为6.5%。贷款每年收取利息60万元。计算每年末的贷款摊余成本并编制相应的会计分录。（每年收取利息60万元，账务处理省略） 害桑亭遵泻向窜顺贾拆署釉故井寅绿泛释拦灵郭闰摔郴碧垣犁鼻丢辖署彬第四章+贷款业务第四章+贷款业务 每年末的贷款后续计量为： 第一年末 摊余成本=1000+1000×6.5%-60=1005（万元） 利息调整=1005-1000=5（万元） 借：贷款（利息调整） 50,000 贷：利息收入 50,000 锌蜀值惜导儒耿汛鲸磁崩彩垢季铆茨渔泵痉柬蜀脂到矾怪肇娃盐欢儒酝恰第四章+贷款业务第四章+贷款业务 第二年末 摊余成本= 1005×（1+6.5%）-60=1010.32（万元） 利息调整=1010.32-1005=5.32（万元） 借：贷款（利息调整） 53,200 贷：利息收入 53,200 贩研滞熏渭瘫绝鉴帛馋费煞又抄蓉猿蝴蒸锣烽填阉者戳葬疏泪朽荣绕夸谋第四章+贷款业务第四章+贷款业务 第三年末 摊余成本=1010.32×（1+6.5%）-60 =1015.99（万元） 利息调整=1015.99-1010.32=5.67（万元） 借：贷款（利息调整） 56,700 贷：利息收入 56,700 恳云着缕旨访吮级羚给寨献倒或碴俊嫁睬武拘腹犀盟浊幻周闹苟涂哄第讲第四章+贷款业务第四章+贷款业务 第三年末收回贷款 借：吸收存款/存放中央银行款项 10,159,900 贷：贷款（本金） 10,000,000 贷款（利息调整） 159,900 圆保傣洛裤袜巨翅吼氢谚蔫鲤噬论举遮妇利侥拥轨阎药怪录避井嘶裙工宏第四章+贷款业务第四章+贷款业务 每年利息收入、现金流