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零散税收委托代征业务培训讲义 一、前言 委托代征是税务机关的税款征收方式之一。它是指税务机关为解决人力不足、征收成本高和纳税人交通不便、纳税晨报高等矛盾，依法委托给其他部门和单位代为执行税款征收任务的一种税款征收方式。委托代征是税务机关组织税收收入的一种有效方式。有组织，就必定有制度。湖南省人民政府于2005年制定颁布了《湖南省零散税收委托代征管理办法》（湘政发[2005]18号），通过制度建设来加强我省零散税收征收管理，规范委托代征行为。我局依据该办法，通过与有关部门协商，已在全区范围内初步建成零散税收委托代征体系。 零散税收委托代征，是党和政府领导下发动社会综合治税，完善协税护税机制的必要措施，一件利国利民的大好事，可以起到保障税收收入，堵塞税收漏洞，提高行政效能，公平税收负担的巨大作用。近年来，我区的委托代征和协税护税网络体系建设取得了很大的进展。这里离不开区党委和政府的领导，离不开全区社会各界的支持，更离不开各相关部门的大力协助和配合。 二、委托代征证书及协议 （一）证书 《征管法实施细则》第44条规定：税务机关根据有利于税收控管和方便纳税的原则，可以按照国家有关规定委托有关单位和人员代征零星分散和异地缴纳的税收，并发给委托代征证书。受托单位和人员按照代征证书的要求，以税务机关的名义依法征收税款，纳税人不得拒绝；纳税人拒绝的，受托代征单位和人员应当及时报告税务机关。 【解释】委托代征证书是税务机关征收税款的授权书，接受授权的单位和个人，可以依法以税务机关的名义行使有限征税权。有限征税权具体体现在两个方面：一是只能征税，不能对纳税人进行行政处罚，更不能采取强制措施；二是遇到纳税人拒绝缴税的，不能擅自放弃征税，应当向授权的税务机关报告处理。 （二）协议 《湖南省零散税收委托代征管理办法》第5条规定：委托代征税收，由委托方与受托方签订《委托代征税收协议书》，并由委托方报上一级税务机关备案。 【解释】协议与证书是有区别的，两者的区别类似于总账与明细账的区别。《委托代征税收证书》是单方面的授权书，相当于总账；《委托代征税收协议书》相当于明细账，包括委托代征税收的范围、税率、税款解缴期限、委托期限、委托代征手续费计算方法、委托方和受托方的权利义务、受托方不及时解缴税款的处理办法、违约责任等事项。 三、委托代征业务操作 （一）税票领用、保管、填开、销号 1、税票领用、保管 （1）每月10日前，主管税务所内勤人员根据代征单位需要，做好计划到区局领取《通用完税证》备发。 （2）每月10日为税票领取日、发票税款申报日和税款解报日。各代征单位在每月10日当天，持已填开票证存根联和未填开的票证及《票款结报手册》，到主管税务所票证员处，办理税票缴旧领新手续。 （3）税收完税证是征收现金税款的凭证，是无价证券，应加强安全保管工作。代征单位必须实行专柜储存。并做到“六防三不”即：防火、防盗、防鼠、防蛀、防霉、防丢失，不带完税证走亲访友和到其他非工作场所，不得带票回家。收人员临时抽调工作半月以上的或假期在十天以上，应将完税证封包，交由财政所存放保管。 （4）因被盗、被抢造成完税证损失时，应及时查明损失完税证的字别、号码和数量，并立即报告主管税务机关处理。 （5）因保管不善，工作疏忽、失职等责任事故造成完税证损失的，当事人必须立即报告本单位领导，代征单位于当天内报告主管税务所，主管税务所接报后应立即向区局票证管理部门报告。区局票证管理部门应及时向市局报告并迅速组织力量查找。 当事人损失完税证的，由委托单位按规定责令赔偿，并提请代征单位进行行政处理。 2、税票填开 （1）除契税、耕地占用税外，其他地方税费（除防洪保安资金）均可使用《通用完税证》征收。 （2）代征单位领取的《契税、耕地占用税完税证》，只限于代征零散税收时使用，企业及项目实现的契税、耕地占用税由主管税务所开具。 （3）税票使用前必须按本清份数，核对字别、号码，确认完整无缺后才能开封使用。使用时必须按先领先用、后领后用，依照号码先后顺序填用，不准跳号或单联填开。 （4）对完税证所列项目，必须认真填写齐全，不得遗漏、省略和编造，计算要准确，严禁擦、刮、补和涂改。 （5）严禁手工填开税票，必须使用电子模板，使用针式打印机套打填开，填开的字体、字号必须与地税征管软件开票的字体、字号一致 （6）按规定加盖“征税专用章”和征收人员私章，不得漏章和用其它章戳代替，并一律用红色印泥，不准使用其他颜色。 （6）必须按人、次填开完税证征收税款，不得将几个纳税人缴纳的税款合开一张完税证，也不能将一个纳税人几次缴纳的税款合开一张完税证。 （7）完税证可以一票多税征收，及同一项目所有的税种均可在同一份税票上开具，但必须分税种、分计税金额、分税率填写清楚。 （8）同一纳税人缴纳不同项目的税款时，如税目、计税项目不同，必