信贷资产减值－易显云.ppt

目录 一、 会计制度规范 二、 新准则下信贷资产减值策略 三、 贴现现金流模型介绍及运用 四、 迁移模型介绍及运用 中国新企业会计准则（2006年版）/ 国际会计准则 中国新企业会计准则（2006年版）/ 国际会计准则 企业会计准则第22号－金融工具确认和计量 第六章 金融资产减值 第四十条 企业应当在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，应当计提减值准备； 第四十一条 表明金融资产发生减值的客观证据主要包括债务人发生严重财务困难或债务人违反了合同条款如偿付利息或本金发生违约或逾期等9种情况； 第四十二条 以摊余成本计量的金融资产发生减值时，应当将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量（不包括尚未发生的未来信用损失）现值，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。预计未来现金流量现值，应当按照该金融资产的原实际利率折现确定，并考虑相关担保物的价值（取得和出售该担保物发生的费用应当予以扣除）。原实际利率是初始确认该金融资产时计算确定的实际利率。对于浮动利率贷款、应收款项或持有至到期投资，在计算未来现金流量现值时可采用合同规定的现行实际利率作为折现率。 中国新企业会计准则（2006年版）/ 国际会计准则 相关会计制度比较的结论 因此，对于贷款损失准备金的会计要求，金融企业会计制度（2001年版)和中国新企业会计准则（2006年版）以及国际会计准则是基本一致的。 1、都是建立在“已经发生损失”模型基础上 2、强调金融资产发生减值的客观证据/损失事项 3、对单笔贷款须区分是否单项重要 4、对单项重要的贷款采用贴现现金流法进行减值测试 5、对具有相同信用风险特征的一组贷款可以进行组合减值评估 在实务操作中，减值贷款可以对应到人民银行五级分类中的不良贷款。 在对贷款的减值分析和减值测试，可直接借助于我行贷款的五级分类 新准则下信贷资产减值策略 减值实施要点及我行选择 确定某笔贷款是否单笔金额重大； 以所有对公贷款为单笔重大 对于单笔重大的贷款，采用未来贴现现金流计算可收回金额； 对于单笔重大未减值的贷款，运用对公迁移模型计算减值； 对于非单笔重大贷款，在以往损失记录的基础上，对不同种类的贷款评估损失运用不同的方法； 对卡透支采用滚动率模型计算减值 对卡透支之外的零售贷款采用零售迁移模型计算减值 将零售划分为具有相同信用风险特征的贷款组合 新准则下信贷资产减值策略 新准则下信贷资产减值策略 一、对公客户正常和关注类贷款，按每省划分一个组合，分别进行减值测试。 二、对私个人组合划分为： 1、个人住房贷款 2、个人消费类贷款 3、个人经营类贷款 4、农户贷款 5、其他贷款 三、银行卡透支不分组，运用滚动率模型测试。 贴现现金流计算本原理 现金流贴现模型是在某一时点，通过预计该时点之后的与贷款相关的未来现金流入（包括借款人或担保人以其经营现金流还款，处置抵押物或质押物权利取得的净收入），并按一定的贴现率（通常是合同利率）及预计收回时间将这些未来现金流贴现至该时点以得到这些未来现金的现值。现值低于贷款本金部分，应计提贷款损失准备。 对未来现金流进行贴现的目的是将由于收款时间上的延迟而产生的机会成本（即因无法在即期将等额的资金以等于贴现利率的资金价格进行放款而损失的利息）反映在银行对贷款可收回金额的考虑中，从而真实体现单笔贷款在某一时点的内含价值。 一般而言，未来现金流收回的时间越晚，机会成本就越大，而贷款的可收回金额也就越低。 贴现现金流模型介绍 贴现现金流模型介绍 运用现金流贴现模板计算贷款拨备 现金流贴现模型的公式为： PV=A1/(1+i)1+A2/(1+i)2 + A3/(1+i)3 +……+An-1/(1+i)n-1 +An/(1+i)n PV：全部未来现金流的现值 An：第n期的现金流，n=1, 2, 3, …… n-1, n i：贴现利率（合同初始利率） 需要注意的是，各期的长短必须一致，如果实际情况有不同，可以近似； 贴现利率必须与期限一致，比如，若每期为半年，那么年利率需要除以2，得到半年的利率。 未来收到的利息与本金都是未来现金流的一部分。 贴现现金流模型介绍 贴现现金流模型介绍 贴现现金流模型介绍 借款人/保证人收回现金 贴现现金流模型介绍 变现抵/质押品收回现金的估算 贴现现金流模型介绍 抵押物、质押权利 判断抵/质押品是否真实有效 判断抵/质押品是否需要估值 不同抵/质押品分类及估价方法 运用适当的估值折扣 采取必要手段，确保银行能对抵押物/质押权利主张权利。 估计最终执行抵押物