税收学原理（第3版）课件-02.pptVIP

第2章 税收活动主体及其约束规则 * 本章主要内容 2.1 税收活动主体的权利与义务 2.2 税收活动主体的约束规则 2.3 税收非正式制度安排 * * 2.1 税收活动主体的权利与义务 * * 2.1.1 税收活动主体的细分 纳税主体 根据法律的相关规定在税收活动中，负有缴纳税款义务或实际承受税收负担，同时又独立享有相应权利的经济活动主体。 我们都是纳税人 一袋价格为2元的盐，包含大约0.29元的增值税和0.03元的城市维护与建设税； 在餐馆吃饭，餐费的5.5%是营业税及城市维护与建设税； 购买一件价格为100元的衣服，其中包含14.53元的增值税和1.45元的城市维护与建设税； 购买一瓶价格为100元的化妆品，除14.53元的增值税外，其中还包含25.64元的消费税和4.02元的城市维护与建设税。 * * 税收活动主体的细分 征税主体 征税主体是在税收活动中享有征税权利的行为方。 一般只有政府才有权利征税。 用税主体 依照法律的规定使用税款的行为方，政府是税款的具体使用者。 纳税人并没有真正将税款“给”政府，而是委托政府利用这些钱去组织资源，向他们提供市场上无法购买到的公共产品和服务。 * * 2.1.2 纳税人的权利 纳税人宪法层面上的权利 纳税人税收领域里的权利 * * 纳税人宪法层面的权利 赞同纳税权 纳税人缴纳税款必须经过社会公众自己同意，没有纳税人的同意，政府是不能课税的。 政府服务权 纳税人享有从公共产品和服务获益的权利。 * * 纳税人宪法层面的权利 代表选举权 由纳税人选举产生真正能够代表其利益的民意代表。 税款节俭权 纳税人有权要求政府合理地使用税款、不得随意浪费的权利。 * * 纳税人税收领域里的权利 纳税人在税收活动中享有的权利，是其宪法权利的具体体现和进一步的细化。 纳税人在税收征管中的权利：知情权、正当程序权、要求保密权、申请减免税权、申请退税权、陈述申辩权、复议和诉讼权、请求国家赔偿权、控告检举权、请求回避权、举报权、申请延期申报权、取得代扣代收手续费权、申请延期缴纳税款权、索取完税凭证权、索取收据和清单权以及拒绝检查权等。 * * 2.1.3 纳税人的义务 依法纳税的义务 依法纳税是纳税人最基本的义务。 除法律有明确规定外，任何人不得免除纳税义务，也不得任意增设或变更纳税义务。 接受税务管理的义务 税务管理是确保正常的税收秩序和税收活动的开展的需要，主要包括依法进行税务登记、设置账簿、保管凭证、纳税申报、按规定安装和使用税控装置的义务等。 * * 纳税人的义务 接受税务检查的义务 税务检查是预防、发现和处理税收违法行为，防止税款流失，维护税法尊严，营造公正有序税收环境的基本手段。 提供涉税信息的义务 除通过税务登记和纳税申报向税务机关提供直接纳税信息外，纳税人还应及时提供其它影响到纳税人纳税行为的相关信息，以便税务机关依法妥善处理有关的税收事宜。 * * 2.2 税收活动主体的约束规则 * * 2.2.1 制度的基本逻辑 制度经济学对“制度”的界定：用于支配特定主体的行为活动方式以及各行为主体之间相互关系的规则体系。 正式制度安排 人们在日常生活中有意识地创造的一系列规则的总和，它包括政治规则、经济规则和契约等。 * * 制度的基本逻辑 非正式制度安排 人们对他人行为方式的一种稳定预期，这种预期来源于人类的社会共同知识，它是在长期交往中自然形成并共同认可和遵守的，主要包括价值观念、伦理规范、道德、风俗习惯以及意识形态等。 实施机制 * * 重新界定税收制度 税收制度 在税收活动中规范和约束征税主体、纳税主体和用税主体的行为及其相互间关系的一系列规则的总和。 * * 2.2.2 税收正式制度安排 税收基本法是一个国家对正式税收制度安排中的根本性问题和共同性问题所进行的规范。 税种制度是政府以法律或法规形式确定的各种征税办法的总称，它是国家税务机关向纳税人征税的依据，也是纳税人履行纳税义务的准则。 税收征收管理制度是为了保证税收的征收活动能够顺利有序地进行而建立的一套作为征纳双方共同遵守的制度安排。 * * 税收正式制度安排 政府预算实际上就是政府用税过程中的基本约束规则。 税收管理体制是中央政府和地方政府以及各级地方政府之间划分税收权限的制度，具体包括税收立法权、税收行政权、税收司法权以及税收收入归属权的划分。 国际税收协定是指有关国家为解决重复征税问题和协调处理跨国纳税人税收方面的其它事务，经过对等协商和谈判所缔结的具有法律效力的书面税收协议。 * * 2.3 税收非正式制度安排 * * 2.3.1 税收非正式制度安排概述 非正式税收制度安排对税收活动主体形成的是一种“软