政府与非营利组织会计-第四篇（15-20章）.pptVIP

* * （三）现金盘亏损失 借：其他支出──现金盘亏损失 贷：库存现金 （四）资产处置损失 借：其他支出──资产处置损失 贷：待处置资产损溢 * * （五）接受捐赠（调入）非流动资产发生的税费支出 借：其他支出──税费支出 贷：银行存款 * * （六）期末结转 借：非财政补助结转（专项资金支出） 事业结余（非专项资金支出） 贷：其他支出 * * 第十九章 事业单位净资产的核算 【学习目标】 通过本章的学习，要求了解事业单位净资产的概念，掌握事业单位各项净资产的具体内容及其会计处理方法。 * * 第一节 净资产概述 一、净资产的概念 净资产是指事业单位资产扣除负债后的余额，它体现了事业单位所拥有的资产净值。 * * 二、净资产的内容与分类 （一）基金类净资产 1．事业基金 2．非流动资产基金 3．专用基金 （二）结转和结余类净资产 1．财政补助结转结余 2．非财政补助结转结余 * * 类型 会计科目 性质 用途 基金类 事业基金 非限定性 事业资金周转 非流动资产基金 限定性 非流动资产占用 专用基金 职工福利、固定资产修购等 结转结余类 财政补助结转 财政补助 结转资金 转入下期继续使用 财政补助结余 结余资金 上缴、注销或留用 非财政补助结转 非财政补助 结转资金 未完工项目转入下期继续使用，已完工项目缴回或留用 事业结余 结余资金 转入结余分配 经营结余 转入结余分配或挂账 非财政补助结余分配 分配资金 职工福利、事业基金等 * * 三、净资产的管理 （一）加强基金的管理 （二）加强财政补助结转结余资金的管理 （三）加强非财政补助结转结余资金的管理 * * 第二节 基 金 一、事业基金 事业基金是指事业单位拥有的非限定用途的净资产，其来源主要为非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额。 （一）非财政补助结余转入事业基金 借：非财政补助结余分配 贷：事业基金 或者： 借：事业基金 贷：非财政补助结余分配 * * （二）非财政补助结转转入事业基金 借：非财政补助结转——××项目 贷：事业基金 （三）以货币资金取得长期投资减少事业基金 借：长期投资——长期股权（债券）投资 贷：银行存款 同时，作： 借：事业基金 贷：非流动资产基金——长期投资 * * （四）对外转让或到期收回长期债券投资增加事业基金 借：银行存款 贷：长期投资——长期债券投资 其他收入——投资收益（也可能在借方） 同时，作： 借：非流动资产基金——长期投资 贷：事业基金 * * （五）调整以前年度非财政补助结余增减事业基金 借：有关科目 贷：事业基金 或者： 借：事业基金 贷：有关科目 * * 二、非流动资产基金 非流动资产基金是指事业单位非流动资产占用的资金。 （一）非流动资产基金增加 非流动资产基金应当在取得长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产或发生相关支出时予以确认。 * * （二）非流动资产基金减少 1．计提折旧、摊销减少非流动资产基金 2．以固定资产、无形资产对外投资时冲销该资产对应的非流动资产基金 3．出售或以其他方式处置长期投资、固定资产、无形资产时冲销该资产对应的非流动资产基金 * * 三、专用基金 （一）专用基金的概念及内容 专用基金是指事业单位按规定提取或者设置的具有专门用途的净资产，主要包括修购基金、职工福利基金、其他基金等。 　1．修购基金。按照事业收入和经营收入的一定比例提取，并按照规定在相应的购置和修缮科目中列支（各列50%），以及按照其他规定转入，用于事业单位固定资产维修和购置的资金。 事业收入和经营收入较少的事业单位可以不提取修购基金，实行固定资产折旧的事业单位不提取修购基金。 * * 2．职工福利基金。按照非财政拨款结余的一定比例提取以及按照其他规定提取转入，用于单位职工的集体福利设施、集体福利待遇等的资金。 事业单位职工福利基金的提取比例，由主管部门会同财政部门在单位年度非财政拨款结余的40%以内确定。 （二）专用基金的管理 先提后用 收支平衡（支出不得超出基金规模） 专款专用 * * （三）专用基金的核算 1．