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浅谈公司财务造假及其防范对策 孥柄宏 摘 要：随着经济一体化的进行，大量企业进入中国市场的浪潮之中。在面对具有较强实力的对手面前，中国的企业面临着重大挑 战，特别是企业的管理模式需要不断进阶，以适应于需求的新形式。在这个机遇与挑战并存的环境之 中，不能够适应竞争大环境的企业 便逐渐将视线转向财务造假。当然，企业财务造假的原因不仅仅是企业为了融资而欲求上市。企业财务造假的原因有很 多，不同的目 的，企业对于财务造假的手段也会有相应的不同，有的企业会故意虚增收入，有的企业却会故意增加费用。会计是一门极其细致的实用 技艺，它需要学习者从会计 目标和会计假设入手，对于会计要素的 “确认、计量、记录和披露过程”，仔细体会其内在的逻辑联系。因此， 识别会计造假是一个需要功底的事情。通常人们会将财务造假划分为不同的级别。低级别的造假 自然好辨认，但高级别的复杂而老练 的造假则需要有极其专业的业务能力的人才能够识别，具体在正文中会被谈到。 关键词 ：财务造假；手段 ；防范对策 中图分类号：F275 文献标识码 ：A 文章编号：1008—4428(2017J04—57—05 一 、 前言 经济体而存在。这也正说明了现今中国的经济发展形势多变 我国资本市场在近几年出现了一系列会计造假事件，在证 而复杂。 监会官网行政处罚栏 目中可以发现不少有关于公司财务造假的 2．财务造假的行业现状分析 处罚决定书。这也从另外一方面反映了现今财务欺诈问题作为 谈及经济，绕不开企业 ；谈及企业 ，无法绕开每一个企业的 一 个很早就出现但却从未褪色的热点问题 ，在人们的生活之中 财务。每一个企业都有着各 自的财务问题，财务问题也是企业 自 所扮演的角色尤为重要。 身的核心问题。因此，无论是哪一企业的高管，对其企业的财务 本课题的研究意义在于 ：第一，通过对于一般性财务造假 会显得非常重视 ，越是大而强的企业更是如此。 事件的目的、手段等进行归纳，呈现出一般情况下，公司在进行 稍微认真些观察，我们可以发现，海外的企业 (如美 国、E／本 财务欺诈时的动态性描述 ，进而也对于其他受困问题的公司提 等)会把公司的财务报表发布在网上，甚至会细到每个季度的状 出建设性建议。第二 ，从国家角度看来 ，由于我国相对于其他发 况 ，而中国上市公司却不会将其财报公布于自己的官网，只是将 达资本主义国家而言资本市场形成的相对较晚，在此情形之 其公布于第三方(证券交易所)官网之类的地方。当然，上市公司 下，研究财务造假课题对于我国具有相对重要的现实价值与借 有义务公布 自己的财务状况于证券公司，但也可以从中隐晦地 鉴意义。 看出我国的企业对于 自己的财务问题还是相对于国外的企业对 二、财务造假相关概述 于 自身的财务状况稍显轻视。 (一)财务造假的概念 企业的每一行为都离不开其资金的流动。众所周知，资金涉 财务欺诈是金融活动中组织整体或者个人的一种故意行 及到企业运行的每一方面，这也正说明着财务问题是企业 自身 为，以获得不公平的优势而实施的违法违纪行为 ，包括欺骗非法 的复杂与综合性之所在。这时，企业财务造假便开始进入企业的 行为。通过对财务与会计准则之中的漏洞策划其行为，同时也包 眼帘。“每个企业有两本账，一本真账，一本假账”，这基本是在会 括故意制造对企业有利会计信息的行为。财务造假作为社会上 计业内是公开的秘密。假账是给外面人看的，真账是给公司内部 的一股不正之风，在社会和经济大环境中已经成为一大公害。这 的领导看的。 样的行为不仅对于社会和经济秩序进行干扰，误导了投资者和 财务造假，这一资本市场上古老的话题 ，在最近几年总是在 消费者，也激励其他财务欺诈，甚至导致