出口企业单证备案实务培训江西省国家税务局.pptVIP

出口企业单证备案实务培训 主讲人： 货劳科 张婷 单证备案 1.主要法规依据： 关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告（国家税务总局2012年第24号） 基本概念： 所谓单证备案，是指出口企业应在申报退（免）税后15日内，将所申报退（免）税货物的有关单证，按申报退(免）税的出口货物顺序，填写《出口货物备案单证目录》，注明备案单证存放地点，以备主管税务机关核查。 无 无 出口货物备案单证目录 包含的要素：序号、申报日期、申报关联号、出口发票号码、办税员、备案日期，单证存放处，页数等信息。 既可以是自行制作表格，也可以在出口退税申报端口导出后打印 无论是自行制作还是导出打印版，包含以上要素即可。 单证存放处一定要填列具体位置，例如:公司财务处，公司单证处。 注意 出口货物备案单证目录示例 序号 出口退税申报日期 申报关联号 出口发票号 企业办税员 备案日期 备案单证存放处 页数 制表人： 财务负责人： 制表日期： 企业公章： 申报端口导出版： 购货合同： 外贸企业购货合同，生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签订的补充合同等； 合同形式要件需要齐全，双方签字盖章日期齐全，符合逻辑关系。 注意运费的支付方 注意： 出口货物装货单 含义：装货单是出口货物托运中的一张重要单据，它既是托运人向船方（或陆路运输单位）交货的凭证，也是海关凭以验关放行的证件。只有经海关签章后的装货单，船方（或陆路运输单位）才能收货装船、装车等。因此，实际业务中，装货单又称为“关单”。（《国家税务总局关于出口货物退（免）税实行有关单证备案管理制度（暂行）的通知》(国税发〔2005〕199号)附件１第三条规定） 补充规定：“《通知》附件《出口货物退（免）税有关单证备案说明》中对“出口货物装货单”的解释要求有海关签章。但考虑到出口企业难以取得签章的‘出口货物装货单’，在实际工作中只要出口企业备案的‘出口货物装货单’是《通知》规定的含义，可不需要海关签章。（《国家税务总局关于出口货物退（免）税实行有关单证备案管理制度的补充通知》（国税函〔2006〕904号）第二条规定） 实际业务发生中装货单如何理解？ 具体实务处理： 场站收据：基本上能拿到签有海关放行章的比较少，一般在备案单证中属于不常见的单据。 注意：此类单据都是盖有海关放行章，实务处理中此类单据越来越少 报关单 含义：进出口货物报关单是指进出口货物收发货人或其代理人，按照海关规定的格式对进出口货物的实际情况做出书面申明，以此要求海关对其货物按适用的海关制度办理通关手续的法律文书。 2015年5月实行无纸化通关后，一般有《通关无纸化出口放行通知书》，或者是在电子口岸打印出报关单纸质件。（打印路径：电子口岸→出口退税→数据下载→出口结关报关单） 注意：不能使用海关预录单替代。 报关单示例图： 出口货物运输单据 包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运收据、邮政收据等承运人出具的货物单据，以及出口企业承付运费的国内运输单据。 实际操作中，多见的为海运提单、航空运单、空运快递单、《内地海关及香港海关陆路进/出境载货清单》 海运提单： 提单中注明的数量应与报关中注明的数量、重量、体积一致、承运人签字（实践操作中部分电放提单无承运人签字） 空运提单 提单中注明的数量应与报关中注明的数量、重量、体积一致 内地海关及香港海关陆路进/出境载货清单 需按规范填写清楚（《中华人民共和国海关总署公告 2003年第73号》），所列数量、重量、体积等信息要和报关单信息一致。 提运单据常见中英文对照： 其他规定： 若有无法取得上述原始单证情况的，出口企业可用具有相似内容或者作用的其他单证进行单证备案。除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为5年。 视同出口货物及对外提供修理修配业务不实行备案单证管理。 ---《国家税务局总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税 管理办法》的公告》（国家税务总局公告2012年第24号） 备案单证不符合要求处理： 出口企业按规定向国家商检、海关、外汇管理等对出口货物相关事项实施监管核查部门报送的资料中，属于申报出口退（免）税规定的凭证资料及备案单证的，如果上述部门或者主管税务机关发现为虚假或其内容不实的，其对应的出口货物不适用增值税退（免）税和免税政策，适用增值税征税政策。查实属于偷骗税的按照相应的规定处理。 --《国家税局总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告》（国家税务局总公告2013年第65号） 无 谢谢！ * *