高校二级学院内部控制制度现状、问题及思考基于调研分析.docVIP

　　高校二级学院内部控制制度现状、问题及思考基于调研分析 白玉 财政部2012年12月发布的《行政事业单位内部控制规范（试行）》，标志着适应我国企业、事业单位在融合国际先进经验的中国内部控制规范体系已经基本建成。国家审计署副审计长曾提到：审计机关要加强对被审计单位内部控制的审计监督，推动内部控制规范的贯彻落实，促进被审计单位完善内部控制；同时，要加强对被审计单位内部审计工作的指导和监督，支持内部审计机构和人员履行内控职责，推动内部审计更好地发挥职能作用。 高校二级学院内部控制制度建设是高校基础管理工作之一，更是提升高校管理水平的重要内容。为了推进和完善二级学院内部控制制度的建立，加强高校内涵建设，促进二级学院管理工作制度化、规范化，我们审计处于2013年5-9月开展了对我校二级学院内部控制制度现状的调研工作。 此次调研工作，主要是围绕学校12个二级学院展开，调研对象包括：学院党政领导班子全体成员、部分教师、部分辅导员、办公室负责人和教务人员等5类不同层次、不同岗位的代表，突出了调研群体的代表性和普遍性。 此次调研的目的是：通过对学校二级学院内部控制制度现状的问卷调查，了解其内部控制环境是否健康，体系是否完善、操作是否可行，运行是否有效等。根据调研情况，查找出产生问题的原因，提出改进和完善的建议，发挥好内部审计对学校基层单位内部控制制度健全性和有效性的评价职能。强有力的内部控制制度可以检查、平衡和牵制浪费、滥用职权等不当的经济行为，确保组织运行的效率和效果。 此次调研共发出调查问卷131份，回收102份，回收有效问卷98份，回收率为74.81 %（表1）。 以下从内部控制的环境，内部控制体系健全性、可操作性和执行有效性等角度，分析目前的状况、所存在的问题并查找原因，在此基础上提出相关思考。 一、现状分析 （一）内部控制环境分析 内部控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策和程序效率发生影响的各种因素，它反映了管理当局和其他人员对内部控制的态度、熟悉和行动。内部控制环境是推动经济活动发展的引擎，也是其他一切要素的核心，决定了其他控制要素能否发挥作用，是作用于内部控制其他要素的基础。本次对内部控制环境的调研结果中有97%的调研对象认为学院制度建设总体较好，主要反映在三个方面： 1．各学院基本建立了相应的内部控制制度，内部控制框架基本形成。 2．学校营造的内控环境和氛围基本健康，主要得益于学校领导重视，推进了二级学院内部控制制度的建设。 3．学校内部审计和社会审计的介入，起到了宣传和警示作用，全员思想上对内部控制制度有了基本的印象。 （二）内部控制制度健全性分析 内部控制制度应该涵盖学院管理工作的全过程。从调研情况分析得出，有59%的调研对象认为学院现有的内部控制制度体系一般或不完善，主要表现为： 1．过于注重教学管理和科研项目管理制度的建设，其中有70%的调研对象认为相关教学管理和科研项目管理的制度较多，但与教职工切身利益紧密相关的，如人事管理方面、教职员工福利方面和学院经费管理方面的内部控制制度及规范相对缺失。 2．制度建设不系统且欠科学，制度较少考虑教学管理的特殊性，或按一般流程设置控制点，或者是制度针对某一项工作而制定，并没有进行系统、科学的梳理形成体系。 3．内部控制制度内容与实际工作操作之间有差距，制度内容较为简单，线条相对粗放。 （三）内部控制制度可操作性分析 从调研对象分析，有77%的调研对象认为现有制度具有可操作性，其中53%的调研对象认为操作性较强。同时有反映二级学院现有制度在操作层面存在问题，主要集中在教学管理制度和经费管理制度上。 1．教学管理制度中关于对教师教学管理的规定缺乏灵活性，关键控制点的设计缺乏人性化。 2．学校整体层面缺乏系统的、操作性强的教学管理制度，或有规定但对二级学院指导性较弱，从而使各二级学院对共性问题的约束不尽统一。 3．经费管理制度集中在可操作性方面的问题相对较多，如由于对经费内容公开程度难以把握，关键控制点往往被忽视，实际发生与制度难以对应，不具有实际操作性。 4．内部控制制度设计不到位、内容有脱离实际的现象，故在执行过程中效果达不到预期等。 （四）内部控制制度有效性分析 内部控制制度执行有效性的合理目标是：执行的规定合法，最终的效果显著有效。在实际的调研数据中反映出，学校二级学院在内部控制制度执行的有效性方面效果一般，表现突出的是在经费管理制度、“三重一大”事项及内部控制制度监督作用方面。 1．关于学院经费管理方面 从二级学院主要经费管理的调研数据看，有40.56%的调研对象认为有经费管理制度，且