营改增试点政策答疑（七）.PDFVIP

营改增试点政策答疑 （七） 行业分类：建筑服务业 问题 1: 咨询人来电，建筑施工队因无相应建筑资质， 采取“挂靠”到某建筑公司的方式投标建筑业务，中标后以 建筑公司的名义签订建筑合同、施工，建筑公司收取一定的 管理费。营改增前，建筑施工队在施工所在地的地税机关申 请代开建筑业发票，并核定征收营业税和企业所得税。 营改增后，建筑施工队采取挂靠有资质的建筑公司方式 从事投标、施工，建筑公司对异地项目还需配合开具《外管 证》、预缴税款，以公司名义开具发票、申报税款，希望仍 采取原营业税管理模式仅就收取的管理费缴税，由建筑施工 队自行或申请代开增值税发票。请问这种方法可行吗？ （汉 中，12366 ） 答：根据财税〔2016〕36 号文件附件 1 第二条的规定， 建筑施工队以某建筑公司的名义投标、签订建筑合同、施工 的行为，应以某建筑公司为建筑服务增值税纳税人，履行相 应的纳税义务。建筑施工队不得自行开具或申请代开增值税 发票。 问题 2：中国中铁电气化局集团公司机构所在地在北京， 在西安修建地铁 1、2 号线，施工合同上注明的开工日期均 在 2016 年 4 月 30 日前，属于建筑老项目，公司选择按简易 办法计税，需要办理建筑老项目简易征收备案。由于 1、2 号线覆盖整个市区。需要在地铁线所覆盖的所有区分别办理 1 备案吗？ （西安） 答：纳税人选择简易计税的，应按规定进行备案。建筑 工程老项目，选择简易计税的，应按项目分别备案。公司建 筑项目涉及跨县 （市、区）的，应在机构所在地办理备案手 续，持公司已备案留存表向区外预缴建筑服务增值税的国税 机关报备即可，无需另行备案。 行业分类：房地产及不动产 问题 3: 关于房地产企业一般纳税人异地销售老项目预 缴税款的规定，财税 〔2016〕36 号中《试点实施办法》有关 规定与 《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税 征收管理暂行办法》（国家税务总局公告 2016 第 18 号 ）的 表述不一致，基层如何执行？ （西安、商洛） 答：在国家税务总局未作进一步明确前，我省暂按以下 标准执行： 房地产开发企业异地开发销售房地产项目，不存在异地 预缴增值税业务。凡在项目所在地办理税务登记的，应按照 国家税务总局公告 2016 第 18 号的规定向项目所在地国税机 关预缴 （收到预收款时）、申报纳税。 问题 4: 纳税人将自建的加油站整体（连同债权、债务、 设备和不动产，不含劳动力）出售给其他单位，增值税发票 应该如何开具？ （咸阳） 答：纳税人的上述销售行为，涉及一次转让不动产、有 2 形动产等多个增值税项目。如果销售方为一般纳税人，应根 据购销双方确认的交易项目明细及价格，自行按适用税率分 项开具增值税发票；销售方为小规模纳税人，应按征收率分 项自行开具增值税普通发票，购买方需要增值税专用发票且 符合代开规定的，转让不动产项目向不动产所在地地税机关 申请代开，转让有形动产项目向机构所在地主管国税机关申 请代开。 分类：生活服务业 问题 5: 某后勤服务有限责任公司，主要从事学校食堂 的饮食保障服务，公司保障服务的院校，既有部队院校，也 地方院校，有高校、中小学及幼儿园，跨市、区县共 22 所。 营改增前，该公司依据财税〔2013〕83 号文件规定免征营业 税，营改增后财税〔2016〕36 号附件 3 中仅提及“经有关部 门审核批准并按规定标准收取的住宿费收入，以及学生食堂 提供餐饮服务取得的伙食费收入”免征增值税。该企业能否 享受增值税免税优惠？ （西安） 答：在国家税务总局未作进一步明确之前，我省暂按以 下标准执行： 符合以下条件的餐饮、住宿服务收入，可按照提供教育 服务免征增值税。