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公司战略审计相关问题研究 安娜 戴宏伟 (1、浙江金融职业学院 ，浙江 杭州 310018) (2、国家开发银行浙江省分行 ，浙江 杭州 310002) 摘 要 规范战略审计的内涵，从公司治理层、管理层 、内部审计和外部审计四个方面，分 析战略审计的需求，并提出战略审计的主体、对象、内容和评价标准。公司应综合考虑 自己的发 展水平、行业地位及主要竞争对手，确定评价体系中各个指标的标准值，与公司的实际值进行比 较，根据差异查找原因，为公司未来发展提出建议。战略审计小组需要对评价指标有全面了解， 以正确评价公司战略。 关键词 战略审计；需求；评价 1965年 ，美国的安索夫发表了 《企业战略》和 《战略管理论》，之后 “战略”一 词被引入企业管理研究。随着迈克尔 ·波特的 《竞争战略》等著作发表，企业的战略 意识大大增强。 “战略”最早的定义是战争谋略，对战争的大规划。在企业管理研究 中，通常指对一个企业整体的、长期的、基本的规划。而 “战略审计”就是对企业战 略进行审计，审计的目的是评估企业的战略，从而提出有建设性的建议和意见。 一 、 战略审计的需求分析 (一)治理层 从199o年代开始，机构投资者崛起，因公司战略失败导致业绩不佳，加大了董事 会的职责，特别是战略管理的责任。这是从公司管理到公司治理的转变 ，目的在于防 止公司的重大战略失误 ，并确保迅速纠正发生的错误。董事会成为公司战略的监控 者，而有关战略的问题成为董事会议程的重要项 目。怎么样才能让董事会的战略管理 更加科学有效呢?由此战略审计进入了人们的视野。首先，董事会在战略监督方面存 在手段不够客观 、业绩压力大 、经验不足等缺陷，而战略审计的实施 ，弥补了董事会 的短板，使得董事会能够发现战略缺陷和潜在风险，增加公司价值。其次，战略审计 是公司治理机制中的重要环节 ，通过它董事会可以监督公司的战略实施，评价战略实 施过程。在运行过程中，非执行董事领导着战略管理的监督，并建立战略评价的方法 和标准 ；董事会和总经理定期对公司业绩做出评价。董事会对战略监督进行持续管 理，而战略审计则满足了董事规避法律风险的要求。最后 ，战略审计是防止治理层战 j l ：； ll翳≤ ii]0l 略失败的有效途径。董事会定期对公司战略进行审查 ，保 合理性和可行性。因此，公司战略审计的主导权在董事会 证未来公司的战略制定更佳。 手中，应该由董事会制定战略审计的依据和方法。具体 (二)管理层 说 ，可以在董事会下设战略审计小组，从内部审计人员、 管理层需要控制战略风险，防止战略失败 ，而战略 董事会成员、外部专家中选择一定数量的人员组成。该小 审计可 以满足其需求。首先，战略审计可以控制战略风 组的工作职责主要包括 ：制定公司战略绩效的评价依据， 险。公司战略对公司经营整体影响甚大，而公司的风险管 设定战略审计的程序 ，审查证据的获取是否充分。该小组 理部门通常只关注财务风险和运营风险，对于战略风险却 应确保证据收集的连续性和真实性，以及审计报告的恰当 极难评估。对于战略风险的评估，需要在董事会的参与 性，使得董事会能够对公司战略的执行情况实时掌握 ，并 下，应用战略审计 ，才能帮助管理层管理战略风险。其 能就执行过程中出现的问题 ，及时与管理层沟通并解决。 次，战略审计可以提高管理层的管理效果。应用战略管 需要注意的是，该小组中的外部专家并不是一定需要的， 理，管理层能够积极应对公司内部和外部的变化，掌握自 在特殊情况下，可以由董事会出面聘请 ，以协助战略审计 己的命运 ，而这一过程战略审计的作用是非常重要的。最 工作。 后，战略审计可以降低管理层的战略管理风险，在战略决 (二)战略审计的对象 策未能有效沟通、执行不力时 ，进行积极反馈 ，保证战略 战略审