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信息化优秀成果 国际收支业务事中事后监管数据式审计 ◆ 国家外汇管理局厦门市分局 成果简介 据采集阶段，应根据审计方案所确 等。 随着国家外汇管理局（以下简 定的审计事项，采取一定的工具或 1.审计内容及方法设计。根据 称外汇局）管理理念和方式的转变， 方法，对被审计对象信息系统中的 内控制度及业务操作规程，国际收 外汇管理业务中，事前的核准、审 数据库文件进行采集。数据采集方 支业务的事中事后监管工作共包含 批、备案类业务逐渐减少，通过业 法包括：人工从系统中拷贝或导出 数据质量管理、监测分析调查及银 务系统开展的监测分析和事后核查 数据；在被审计对象业务系统中写 行考核三大类 14 小项（见表 1）， 等事中事后监管工作逐渐增多，并 入程序代码，嵌入审计模块，实现 其中间接申报、直接申报及结售汇 成为外汇局内部审计的重点。数据 对系统处理的每一笔业务数据的实 统计现场核查等 3 项业务由于不涉 式审计是在信息化条件下发展起来 时采集；以及利用固定的数据接口 及系统操作，不需要采用数据式审 的产物，是直接利用网络系统和远 从被审计对象业务系统中采集数据 计，因此重点对其余 11 项业务的 程服务器中的庞大数据进行审计的 等。在数据验证阶段，要对在数据 合规情况和绩效情况开展数据式审 新型审计模式，符合外汇局对事中 采集、清理、转换等过程中的数据 计。在合规性审计方面，以数据质 事后监管工作进行审计的需要。考 进行检查，确保其真实、准确、完整， 量管理的合规情况、监测分析调查 虑到国际收支统计在国民经济统计 且与审计需求相关。在数据分析阶 工作的合规情况、银行考核情况为 中具有重要的地位和作用，国际收 段，主要有人工分析和模型分析： 审计重点；在绩效审计方面，主要 支统计核查监测是外汇局确保国际 一是审计人员查看系统操作日志等 从经济性、效率性和效果性三个维 收支统计数据质量，强化跨境资金 数据，通过运用比对、检查、抽样、 度设计审计指标。 流动监测的重要举措，厦门市分局 判断及推理等技术方法进行人工分 2.审计数据采集路径设计。考 以国际收支业务为对象，对其事中 析。二是构建不同类型的审计分析 虑到目前大部分的业务系统没有预 事后监管工作开展数据式审计。 模型，用模型对审计数据进行分析。 留审计接口，为获取有效、真实的 构建审计分析模型是数据式审计的 审计数据，主要采用以下三种数据 （一）数据式审计思路 核心方法 , 是区别于传统审计模式 采集方法：一是为分局审计人员开 数据式审计是以被审计对象底 的重要特征，审计人员按照审计事 通业务系统的操作权限，由其根据 层数据库中的原始数据为切入点， 项应该具有的性质或数量关系，事 审计需要提取相关的业务数据；二 在对信息系统内部控制测评的基础 先设定好的计算公式及判断或限制 是用被审计对象的用户账号进入相 上，通过对底层数据的采集、转换、 条件，用于验证审计事项实际的性 关的业务系统进行数据的查询和导 整理、分析和验证，形成审计中间 质或数量关系，从而对被审计对象 出；三是运用总局跨境资金流动监 表，并运用查询分析、多维分析和 经济活动的真实、合法及效益情况 测与分析系统的数据整合和分析统 数据挖掘等技术方法构造模型进行 做出科学的判断。 计功能，自