审计全覆盖的创新实践和改进研究——以国企审计为例.pdfVIP

审计全覆盖的创新实践和改进研究 以国企审计为例 ■ ／卢 艺 聂新军 杨秀文 张群声 邹维导 摘 要：审计全覆盖是新形势下完善审计制度的重要任务，也是审计机关全面履行审计职能的必然要 求。本文以G省省属国企审计为案例背景，从审计战略 目标出发，以审计计划、审计实施和审计报告及结果 反馈为主线探讨审计全覆盖创新的理论和实践，并结合当前审计制度改革形势提出针对性的改进建议 ，完 善审计全过程的审计资源有效配置和审计管理有效运行。 关键词：审计全覆盖 蛛网式计划管理 审计倒逼机制 中图分类号：F239．41 文献标识码：A 文章编号：1004—6070(2017)02-0063-04 一 、 审计全覆盖形势及其要求 国有企业审计情况进行了问卷调查 。结果显示，以 审计全覆盖是审计机关全面履行审计监督职 国企审计为例的审计全覆盖在实践中仍存在资源 责的前提 ，是提高审计监督层次和水平的重要途 整合不充分、计划安排不够科学 ，没有进行有效的 径。2015年中共中央办公厅、国务院办公厅印发的 审前、审中与审后等综合统筹等问题，导致部分地 《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》明 区的审计机关对 国企审计全覆盖未取得较为满意 确了审计全覆盖的目标要求 、具体 内容及实现途 的效率与效果。本次调查的部分结果摘录如下： 径 。根据统计数据 ，全 国大概有250万个潜在被审 (一)G省国企审计全覆盖开展调查问卷及分析 计单位 ，而 目前每年全国各级审计机关开展审计的 结果 单位有 10万个左右，以会计年度为审计周期，审计 1．审计全覆盖开展情况 机关完成任务率仅为4％。审计资源短缺是常态，单 (1)省属国企层面。截至2016年 10月，G省省 纯依赖增加审计人员编制、大规模调用内部审计、 属国企30户，其中省国资委监管2O户，资产总额超 社会审计人员等主要靠 “汗水”的资源配置方法显 1．2万亿元，归属于母公司的所有者权益超3000亿 然难 以持续，单纯依赖审计人员长期超负荷的作业 元。2009年4月省审计厅向省政府报送 G《省审计 模式也不利于可持续发展。审计全覆盖更要依靠 厅关于加强省属国有企业审计监督的请示》并获批 理论和实践的有效创新。本课题组认为，审计全覆 复 ，正式启动有计划的国企轮审。截至2016年 10 盖本质上是科学、合理并行之有效的审计资源配 月，完成 18户企业集团审计工作 (审计资产总额 占 置 、管理和成果应用的创新动态和持续改善的过 国资委监管G省属 国企资产总额96％)，预计 2016 程 。 年年底可以完成为期6年的第一轮国企审计全覆盖 二 、审计全覆盖 的现状 、问题及其原 因分析 工作。 — — 以G国企审计为例 (2)各地市国企层面。截止2016年 10月，G省 为摸清审计全覆盖的实施现状和存在问题，本 各地市各级国有企业总资产超3万亿元，但地区分 课题组对G省21个地市审计机关2014—2016年开展 布不平衡。根据问卷结果 ，各地市审计部门对国企 D (2017d~ 2期)财玄碣充 63 审计未形成经常性制度 ，难 以有效实现审计全覆 一 定环境 中的资源整合的系统过程。以国企审计 盖。其中12个地市审计局反映对企业基本情况和 为例 ，国家审计机关和审计人员是主体 ，国有企业 重大风险未