内部控制质量与审计定价的实证关系研究——基于2013—2014年沪深A股主板上市公司的经验证据.pdfVIP

●审计监督 2016年 第1期 内部控制质量与审计定价的实证关系研究 基于2013—2014年沪深A股主板上市公司的经验证据 。中南财经政法大学会计学院 夏智颖 摘要：内部控制是公司治理的手段，有效的内部控制制度可以规范公司运营，降低公司风险，内部 控制对外部审计是否也具有一定影响?本文以我国沪深全部A股上市公司2o13--2o14年数据为样本， 对其进行了实证研究，结果发现，上市公司内部控制质量与外部审计费用-e_N存在显著负相关关系，证 明了高质量的内部控制可以有效降低公司审计费用。该结论对正确认识内部控制的外部作用，并为我国 上市公司加强 内部控制管理提供 了更有力的支持。 关键词：审计费用 内部控制 上市公司 会计师事务所 中图分类号 ：F239 审计定价也称审计收费，是指审计服务供 制规范体系，并帮助企业全面提升 自身的经营 需双方就注册会计师所提供的审计服务所达成 管理水平及应对 国际金融危机的能力 ，对上市 的价格。审计服务的定价 ，除了反映审计市场 公司具有重要的理论价值和现实意义。本文从 上审计服务的供求关系外，还影响着注册会计 上述审计定价的相关研究和企业 内部控制研究 师的独立性以及审计工作质量，所以研究审计 的发展出发 ，对 内部控制与审计定价的相关关 服务的定价问题势在必行。 系进行了理论和实践分析。虽然 目前研究审计 关于内部控制，2002年美 国国会颁布 了 定价的文献 已有不少，但大多数都是基于被审 《萨班斯——奥克斯利法案》，法案要求上市公 计单位特征、会计师事务所特征和契约特征这 司管理层对企业的内部控制情况作 出合理评价 三个角度出发研究审计定价 的影响因素。而随 并出具评价报告，并聘请审计师对其内控报告 着内部控制相关研究在国内外的兴起 ，不少学 发表审计意见。21世纪初 ，我 国开始不断推出 者开始将内部控制与审计定价联系起来进行研 各种法律法规 ，指引上市公司规范运营内部控 究。但由于已有的研究对内部控制质量采用的 制，加强 内部控制质量。2008年 7月 10 日， 衡量标准不同，因此人们对 内部控制与审计定 《企业 内部控制基本规范》的制定要求上市公 价的影响还存在分歧。在这样的背景下，本文 司披露更多的内部控制信息，使研究 内部控制 将从内部控制质量出发，研究 内部控制质量的 对审计定价的影响成为可能。2010年 4月 26 高低是否会对会计师事务所的审计定价产生影 日，五部委又共同发布了 《企业 内部控制配套 响，希望为内部控制与审计定价关系研究进一 指引》，这种 “应用 +评价 +审计”三者密切 步提供实证证据。 联系的内部控制制度模式，为上市公司和事务 一 、 文献综述 所就如何进行内部控制管理和内部控制评价提 (一)审计定价的影响因素 供了依据。自此 ，我国基本形成了企业 内部控 审计费用作为注册会计师与财务报表责任 ． 24 ． 2016年 第1期 ●审计监督 方——上市公司之间重要的经济纽带，国内外 对审计费用加收一部分风险溢价。我 国学者的 相关问题的研究已有二十多年的历史。最早建 研究中，陈宋生、杨双 (2010)对是否 自愿披 立关于审计收费回归模型的是 Simunic(1980)， 露内控的上市公司的审计费用进行对 比研究， 他从可能影响审计费用