浅谈小型会计师事务所审计质量控制.pdfVIP

GJIANDU风险与内控 浅谈小型会计师事务所审计质量控制 ●李朝霞 摘【 要】审计执行作为审计质 小型会计师事务所作为当前会计审计 往往缺乏。 量控制的最终落实点。其实施 的重要参与方 ，其行为对提升会计信息质 在进行函证程序时，银行存款 函证与 流程的科学性、风控程序的严 量具有十分重要的影响 ．因此本文通过对 往来账项函证往往存在审计大意问题 。出 格性、人员操作的合规性 以及 审计执行过程 的问题进行剖析 ．从而为我 于对业务往来的熟悉 ，在进行银行存款 函 注册会计师或事务所 自身的中 国小型会计师事务所的审计质量控制研究 证时，事务所通常采取较为便捷的方式进 提供有意义的参考思路。 行。在往来账项的函证过程 中，完成账账核 立性等因素直接决定了审计质 量的可信度水平。因此审计执 一 、 小型会计师事务所现状分析 对 、账表核对 ，函证程序后 ，通常会基于过 行过程的质量控制在会计师事 小型会计师事务所的审计业务依赖于 往业务 的经验认知 ，对往来账项予以确认 。 务所的审计质量控制体系中具 事务所内人员的业务拓展能力 。具有较大 这些行为导致了审计大意现象的存在 。使 有十分重要的地位 。本文选取 的波动性 ，在审计业务的波峰期 ，事务所会 信息的真实性和可靠性不足。 中小会计师事务所审计执行过 在较短的时间内接到较多审计项 目．审计 (二)受制于 自身资源所 限 。审计质量 程 的质量控制作为研究对象。 对象的行业跨度较大 ，但事务所受 自身资 控制存在隐患 源所限无法满足对项 目的全面质控要求 。 严谨 的复核程序是保证审计项 目质量 试 图为审计质量控制领域的研 究做 出贡献。 因此在审计执行过程之中，小型事务所存 的必要手段 ，“三级复核 ”制度是常用的一 在两个通病 ： 种复核方式 。对保证审计项 目的质量具有 【关键词】审计执行 审计质量 (一)较为固定的业务来源导致存在审 重要的作用。在实际操作过程 中，事务所通 改善 计大意 常会进行较为严格的三级复核程序 ，但受 对于小型事务所而言，基于 自身业务 制于自身资源的局限，一方面 ，审计执行过 拓展能力的弱小 ．其业务来源通常是一些 程实际上依赖于助理会计师、实习生等非 固定客户或者在事务所发展过程 中形成 的 资深专业人员，而这些资历有限，执业水平 成熟客户群体 ，由于事务所与审计单位存 相对初级的人员在审计执行过程中所获得 在较多的业务往来 ，因此在审计执行过程 的证据与结论相对而言存在一定的可靠性 中，往往会 由于惯性思维 ，而存在审计大意 问题 ，在此基础之上 的复核就存在一定的 的问题。 信息失真。另一方面 ，由于事务所内部质 在进行控制测试程序时，在使用控制测 控 、考核系统存在执行不到位 以及行业 自 试进行 内控评审时，评审结论通常会受到历 律 、法律漏洞等 问题 ，小型事务所受到生存 史