我国企业IT投资对审计决策的影响及机理研究.pdfVIP

2017年第 3期 中 南财 经 政 法 大 学 学 报 № ．3．2O17 双月刊 Bimonthly 总第 222期 JOURNAIOF ZHONGNAN UNIVERSITY OFECONCIMICSAND IAW Serial№ ．222 我国企业 IT投资对审计决策的影响及机理研究 张子余 (安徽财经大学 会计学院，安徽 蚌埠 233030) 摘要 ：大数据时代背景下企业 日渐增加 的 IT投资对审计环境产生 了深刻影响，为此我们考察企业最重要 的 ERP类 IT投资与外部审计决策之间的关系。本文 以361家 IT投资企业与配对样本进行研究发现 ：企业 IT投 资后被 出具清洁审计意见的概率没有显著变化 ，企业 IT投资后 的内控有效性水平无显著变化 ，但 IT投资使企 业外部审计费用显著提高。这表 明我国上市公司 IT投资对外部审计决策的影响机理在于：当 IT投资改变审计 环境后 ，审计师面l临的重大错报风险与会计盈余信息质量无显著变化 ，因此 ，在 IT审计环境下审计师出具的审 计意见类型无显著变化 ；审计收费提高不是 由重大错报风险变化引起 的，而是 由于追加审计程序与学习成本提 高导致审计效率降低造成的。 关键词 ：IT投资 ；审计决策 ；审计意见 ；审计收费 中图分类号 ：F239．6 文献标识码 ：A 文章编号 2017)03—0024—07 一 、 引言 随着信息化浪潮推动市场经济主体快速步人大数据时代，企业 日益注重信息技术 (information technology，IT)的投资与运用 ，其中企业资源管理计划 (enterpriseresourceplanning，ERP)是企业重 要 的IT投资之一 。ERP技术融合了先进 的IT技术与管理思想 ，针对企业管理中存在 的问题对企业 业务流程进行再造 ，运用 IT技术整合协调贯穿于企业经营过程中的信息流 以提高管理水平 。企业 ERP类 IT投资不但改变了企业经营管理方式 ，还使得审计环境发生了显著变化 。IT审计环境可能 对 审计人员面临的审计风险产生影响，其采取 的审计方法、审计范 围也随之发生变化，从而对其审计 决策产生影响。对于事务所而言 ，最重要 的外部审计决策表现在审计收费与审计意见两个方面。IT 投资对外部审计决策产生了什么影响?究竟会通过何种路径影响审计收费与审计意见?本文对此展 开研究。 已有审计理论主要从企业和审计师特征这两个层面来构建 审计费用和审计意见模 型，而在企业 特征层面很少有研究将企业信息技术 因素纳入其 中。本文把企业 IT投资作为企业层面的信息技术 特征 ，将其纳入审计费用和审计意见 的模型 中，能够丰富 IT审计环境 下的审计理论研究 ，拓展对审 计师决策影响因素的研究。此外 ，在风险导向审计模式下，审计师的风险识别能力以及决策行为会对 收稿 日期 ：2017—02—17 基金项 目：国家社会科学基金项 目“高新技 术企业认定前后 的会计信 息质量 问题对 资源配置效率的影 响研 究” (15BJY014)；安徽省教育厅 自然科学基金重点项 目“会计盈余信息质量对资本市场资源配置的影响机 理研 究”(kj2014aO01) 作者简介 ：张子余(1973一 )，男，福建泉州人 ，安徽财经大学会计学院副教授 。 24 审计质量产生重要影响，通过研究我 国企业 IT投资对审计师决策的影 响，有助于了解我国审计师在 面对 IT审计环境时的风险识别能力与风险管理战略。本文的后续 内容安排如下 ：第二部分是文献 回顾与研究假设 ，第三部分是研究设计与数据来源 ，第 四部分是实证检验与分析 ，最后是研究结论与 启示。 二 、文献综述和研究假设 (一)文献综述 现有关于 IT投资对企业运营管理影响的研究文献较多 ，一方面主要考察 IT投资达到预期效果 的重要影响因素 ，另一方面则主要考察 IT投资对公司业绩 的影响。较多证据表明企业 IT投资不仅 能够改善经营业绩与加强成本管理 ，而且能够改善管