基于制度变迁的大学内部审计功能分析.pdfVIP

第 23卷 第5期 浙 江 传 媒 学 院 学 恨 Vo1．23 NO．5 2016年 1O月 JournalofZhejiangUniversityofMediaandCommunications October 2Ol6 基于制度变迁的大学 内部审计功能分析 程青英 摘 要：内部审计是现代经济组织，也是现代大学的一项最重要的制度安排。无论是 国际发展的诱致 性制度变迁还是国内发展的强制性制度变迁，内部审计都实质趋同圯以创新性制度演进路径消解组织治理 的低效率。促进组织变革。我国经济社会发展步入新常态，客观上要求大学内部治理必须不断克服 固有弊 端，发挥其社会中枢的价值功能。这赋予大学内部审计更高的功能要求，即不仅要求它以监督、治理增值 积极因应大学发展的方向，而且还应拓展出对大学治理的信息职责、法律效用和政治民主功效，从制度与 规则建构上根本性促进大学走向善治。 关键词：内部审计；制度变迁；监督功能；治理增值；信息职责；法律效用 作者简介：程青英，女，高级会计师，硕士。(浙江传媒学院 审计处，浙江 杭州，310018) 中图分类号 ：G647 文献标识码 ：A 文章编号：1008-6552 (2016)05—0149—05 一 、 对强制性制度变迁的路径依赖形成 了大学治理的低效率 制度变迁理论由经济学家诺斯建立 ，并因此获得 1993年诺贝尔经济学奖。诺斯所称 “制度安排” 的制度 ．“是一系列被制定出来的规则、服从程序和道德、伦理的行为规范”，是支配经济单位之间可 能合作与竞争的方式的一种安排。制度变迁 ，则是指新制度 (或新制度结构)产生、替代或改变 旧制 度的动态过程。制度变迁有 自下而上的诱致性制度变迁 (需求主导型制度变迁)和 自上而下的强制性 制度变迁 (供给主导型制度变迁)两个基本类型。 我国大学的发展，长期以来由强制性制度变迁发挥着主导作用 ，其 内蕴的优势无可替代地取得 了 举世瞩目的巨大成就。2016年4月7日，首份 《中国高等教育质量报告》发布 ，这是我 国首次、也是 世界上首次以 “国家报告”形式公布高等教育质量，标志着我国高等教育发展在量的扩张基础上 ，也 已经实现了质的进步。但是长远地、辩证地看 ，为了更好更有效地发展 ，我们也必须意识到影响大学 和高等教育发展的深层次治理问题。自上而下的强制性制度变迁路径一方面提供了大学既定模式下的 决策机制、运行与保障机制、激励与约束机制，保障了高等教育的成功发展。但另一方面，这种长期 形成的政府 “全面操刀”的制度机制也逐渐显露 出了大学治理主体单一、治理效率低下的弊端。而且 在大学 内外部产生了不少寻租的利益团体。另外 ．大学外部对政府治理的路径依赖模式，直接切人大 学内部治理的制度安排 ，导致内部治理职能 、治理机制与政府机构高度拟合 ，从而导致大学 内部治理 的被动和低效 。 这种对强制性制度变迁的路径依赖，是当今我 国高等教育诸多弊端 的源头，其核心和实质问题是 大学治理体系中资源利用效率低下、办学经费紧张与资金效率不高、舞弊频仍 的积弊并存 。有人称这 种路径依赖为 “内卷化”状态 ，即在既定 的轨道上大学治理越是加强 ，派生 的问题就越多，最终使大 学治理陷入一种不断细碎化 、复杂化和效率低下的状态。这种被称为 “内卷化”的路径依赖 ，是一种 非善治状态 。它使得大学治理改革一方面很难稳定下来 ，另一方面却很难去跨越到新的状态 ，结果使 大学治理改革的制度创新只是量的增长，而没有质的突破 ，导致大学面临的压力 日渐增大，资源耗费 渐增 ，从而加剧了大学资源的非 良性竞争和效率、效益低下 的状况。虽然其 中在局部和某些领域存在 150 浙江传 媒 学 院学 报 第23卷 着诱致性的制度变迁 ，对大学治理起到局部作用 ，但是在整体上完全从属于强制性制度变迁。 如何破解这种低效状态?按照制度经济学的观点，只有制度创新才能够破除旧的路径依赖的低效 率。综合分析大学运行的决策机制、运行与保障机制 ，以及激励与约束机制 ，内部审计因其超然 的地 位 、独特的方法体系和 自身不断创新的路径演进，内在地成为现代大学治理变迁 的重要驱动力量