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ACCOUNTING LEARNING 会计师事务所的审计风险及规避研究 文/陈珩 摘要：随着市场经济的横向和纵向发 审计单位存在的不正确错误报告的风险。 险的解释同国际上的解释大体是一致的。 展，审计意见对经济活动的指导愈发重 可以看出，这一定义的重点在于审计人 ( 二 ) 审计风险的特征 要，而这也不可避免的增加了审计风险的 员是否能发现被审计单位财务报表存在 1. 审计风险的客观性 发生。在全面深化改革的背景下，会计师 的问题。 通常来说，会计师事务所接到审计业 事务所体制与机制的改革，使其成为了审 我国注册会计师协会也曾对审计风险 务后会安排审计人员对被审计单位的财务 计风险的主要承担者，因此针对部分审计 有一定的解释：财务报告存在漏报或误 报表进行审计，而在审计过程中，审计 人员在执业过程中为谋取私利而采取违规 报、严重错报，但会计师在审计工作完成 人员常常采取抽取被审计单位财务资料 操作、出具虚假审计报告行为，成为了影 后提出不合适审计建议的几率性。在这 中金额较大、对财务报表影响较大的样本 响我国审计行业进一步发展的绊脚石。为 里，我国注册会计师协会将审计风险分成 来推断被审计单位的整体财务状况、现金 此，本文从审计风险的概念和特征出发， 了两方面，一是注册会计师在审计过程中 流量、经营成果。但这种抽样审计的方式 在分析了当前会计师事务所审计风险现状 认为被审计单位的财务报表未出错，且能 无法从根本上保证防止误差的产生，一般 的同时，对审计风险的产生原因进行了分 真实的反映出被审计单位经营成果、现金 都会出现或大或小的误差，也就是说会计 析，并提出一定的规避措施。 流量、财务状况，但实际上被审计单位的 师事务所与签字的注册会计师均需承担一 关键词：会计师事务所；审计风险； 财务报表却存在严重的错报、漏报等问 定的审计风险。在实际的审计中，即便会 原因；规避措施 题；二是注册会计师在审计过程中发现被 计师事务所工作认真，也常会因被审计单 审计单位财务报表存在问题，并给出非无 位经济内容、管理层素质等的影响，造成 面对当前越来越复杂的审计业务，注 保留意见，但事实上被审计单位的财务报 审计结论与被审计单位财务状况不一致的 册会计师的法律责任也在不断扩大。近年 表却能客观公允地反映被审计单位的财务 情况。这也就是说，审计风险是客观存在 来，越来越多的注册会计师被推上了被告 状况。从上述解释与定义中来看，审计风 的，但有的风险并不会对会计师事务所、 席，进而引发了会计行业和社会工作的广 险不但包括了被审计单位的重大错报风 被审计单位造成毁灭性的损害。 泛关注。可见，加强对会计师事务所审计 险，而且还包括会计师事务所在审计时的 2. 审计风险的普遍性 风险的研究和规避措施的探讨已经成为 检查风险，因此总得来说，我国对审计风 会计师的审计活动完成后，最终呈现 了重要课题。而要想提高对审计风险的 认识，首先就要对审计风险的概念、特 征、形成原因有充分的了解，进而在执业 过程中总结、探索出一套切实可行的规避 措施。 一、审计风险的概述 ( 一 ) 审计风险概念 虽然人们对审计风险概念的研究已经 持续多年，也取得了不错的成果，但由于 法律制度、经济环境、审计发展等多方因 素的影响，使得国内外对审计风险的概念 有所不同，但总的来看其基本内容还是一 致的。具体来讲，在美国柯勒教授编著的 《柯勒会计词典》中将审计风险解释为： 第一，一个已经通过了鉴别认定的财务报 表，在其事实方面未严格遵照公认的会计 规则