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论文精选 基于全面风险管理视角的商业银行内部控制审计模式探析 ♦ 金 海 萍 王 青 松 丁 平 李 萍 谢 捷 频 文 蓉 蓉 [摘要]随着金融自由化、经济一体化进程的加快，商业银行面临的风险呈现出复杂多变、相 互渗透的特性，从客观上要求建立科学完善的内部控制体系，有效管理各类风险。本文立足全面 风险管理视角，对如何构建和运用商业银行内部控制审计模式进行论述，主要方法是将全面风险 管理理念融入审计项目计划和实施全过程，通过加强对内部控制的再监督完善自我约束机制，优 化经营管理流程，从而提高商业银行风险承担能力，使其在所能接受风险的最大范围内获得盈利。 [关键词]内部控制审计风险管理内部控制 一、全面风险管理视角下商业 该 框 架 将 以 下 与 风 险 管 理 相 中 ，为商业银行开展内部控制审计 银行内部控制审计模式的 构建 (一）理 论 基 础—— ERM 框架 E R M 框架包括三个维度：第 一维度是企业目标，第二维度是全 面风险管理要素，第三维度是企业 的各个层级。企业目标包括战略目 标、经营目标、报告目标和合规目 标；风险管理要素包括内部环境、 目标设定、事项识别、风险评估、 风险应对、控制活动、信息与沟通、 监督；企业层级包括企业总体、各 职能部门及下属子公司。风险管理 要素作用于企业各个层级，通过持 续、全面地实施风险管理流程，为 实现企业目标服务。框架中各维度 的内容及相互关系如图1模型所示。 B 图B ERM框架模型 2016 1 1 中国内都审针15 论文精选 1. 将战略目标纳入内部控制目 引领银行规范内部控制体系建 控制状况进行确认和评价。 标范畴。战略目标既是对经营目标 设。指引中的控制目标包括：“保 1. 基于战略目标编制年度审计 的进一步阐明和界定，又具有长期 证国家有关法律法规及规章的贯 项目计划—— 选择高风险领域和事 性、全面性和稳定性等特征，因而 彻执行；保证商业银行发展战略 项。商业银行的战略目标是通过对 商业银行在为具体业务系统、流程 和经营目标的实现；保证商业银 商业银行发展愿景和经营目标进行 制定控制目标时，应当考虑战略目 行风险管理的有效性；保证商业 系统规划，形成的具体指导目标， 标的指导意义，将其分解并持续作 银 行 业 务 记 录 、会 计 信 息 、财 它很大程度决定了商业银行在相当 用于所有经营管理流程。 务信息和其他管理信息的真实、 一个时期内的经营管理重点和业务 2. 引入风险组合观。对于商业 准 确 、完 整 和 及 时 。” 由此可 发展方向。因此，商业银行内部控 银行这样具有很多部门或分支机构 见 ，随着金融改革的不断深入， 制审计要实现全面风险管理，应当 的大型组织，风险组合观显得尤为 我国商业银行的控制目标已逐步 在编制年度审计计划之初，考虑商 重要，它使商业银行在实施内部控 上升到战略高度，并日趋全面， 业银行当年战略规划，并对影响战 制时，不仅管理各部门和业务层面 从而带来内部控制审计目标的改 略目标实现的一系列潜在风险事项 的风险，还将这些风险整合，站在 变。内部审计部门开展工作时应 进行总体识别和评估。合理编制年 全局的角度评估和应对总体风险。 结合商业银行经营管理实际，从 度审计计划：一要综合分析商业银 3. 引入风险偏好和风险容忍度 行面临的宏观经济环境，同业竞争 提升业务管理和风险控制水平两