我国内部审计人员职业资格认证问题研究——基于职业胜任能力、优化人力资源配置与供给侧治理.pdfVIP

理论前沿 我国内部审计人员职业资格认证问题研究 — 基于职业胜任能力、优化人力资源配置与供给恻治理 ♦ 刘洁 [摘要]职业资格认证是识别优秀专业人员的有效手段，亦是专业人员职业发展的必要路径。内 部审计的重要地位及其在公司治理、企业价值增值中的重要作用，使得内部审计人员职业资格认证 成为国际组织和其他国家持续关注的焦点。当前，我国内部审计机构面临人才困境、管理者对内部 审计期望不断加大，加之新常态下降低制度交易成本、优化人力资源配置和供给侧治理的强烈需求, 内部审计人员职业资格认证也成为我国学术界和实务界关注的重点。本文通过对内部审计人员职业 资格认证相关问题展开研究，为建立我国内部审计人员职业资格认证提供支持，以推进内部审计的 职业化发展。 [关键词]内部审计职业胜任能力职业资格认证供给侧治理 _ 、引言 繁多、重复交叉、考试混乱、牟取 值等方面发挥着越来越重要的作 在知识经济、信息经济时代，专 暴利、假冒伪劣等乱象，开展职业 用 ，内部审计的社会地位和影响 业人员数量和素质已成为企业之间 资格清理整顿工作十分必要。自 程度也越来越高。作为行业准入 乃至国家之间竞争的关键因素。世 2014年以来，国务院已先后分六 门槛和业务质量保障的内部审计 界各国特别是发达国家很早就致力 批取消了 319项职业资格许可和 人员职业资格认证的重要性和必 于专业人员的管理，通过职业资格 认定事项，其中包括内部审计人 要性可见一斑。 认证来识别优秀专业人员并为其发 员岗位资格。然而，国务院于2014 内部审计作为发展历史较早、 展提供路径。 年 10月 印 发 《关于加强审计工作 社会影响力不断提高的职业，其职 我国法律认可的职业资格认证 的意见》，强调应建立审计人员职 能随经济和市场环境的发展而不断 制度始于1993年，截至2013年底， 业保障制度，实行审计专业技术 拓展（张庆龙，2013)，并早已成为 国务院各部门共设置各类职业资格 资格制度，建设一支具有较高政 公司治理、企业价值增值中不可或 618项，地方自行设置的有1875项。 治素质、业务素质、作风过硬的审 缺的工具。然而，内部审计人浮于 这些职业资格认证在发挥引导专业 计队伍。内部审计是我国审计监 事、形同虚设乃至不断被外包的现 人员发展、保障行业规范化运行等 督体系的重要组成部分，在加强 状与企业要求其提高审计效率，降 作用的同时，也存在设置种类名目 组织内部控制、防范风险、增加价 低成本，提高资源整合能力（黄乔 8 中函由都 # 2016.9 语等，2014)之间的矛盾，引发了 职业技能或任职资格进行鉴定（王 人员不具备职业胜任能力而导致 人们对内部审计供给侧治理的关 新才等，2005)。内部审计人员职业 的无作为和风险，以改变内部审 注。所谓的供给侧治理，即侧重、偏 资格认证体系通过运用系统、客观 计效率低甚至形同虚设的情况， 重 供 给 方 面 的 治 理 （乔 春 华 ， 的鉴定方法，对内部审计人员的职 推动内部审计的职业化发展。 2016)，通过对内部审计人员职业 业道德、职业素养、职业技能、职 目前，从事内部审计工作的专 资格认证体系的改革和治理，优化 业保障进行评价和鉴定，可起到两 业人员通过获取国际注册内部审计 人力资源配置，提高内部审计人员 个作用：一是形成行业准入控制， 师 资 格 （CIA ) 来取得对其专业素 的职业素质和职业胜任能力，从而 对拟进入内部审计行业的从业人 质的认可，但因CIA是由国际内部 达到提高内部审计质量、降低审计 员的专业胜任能力进行资格认 审计师协会组织出题考试并进行后 成本、优化资源配置、切实发挥内 证 ；二是形成事前预防和持续改 续教育，存在考核知识、能力与我