我国政府审计实证研究述评——基于CSSCI（1999—2014）检索论文的分析.pdfVIP

孙 纪2017--e-(~2$J1 我国政府审计实证研究述评 基于 CSSCI(1999 2014)检索论文的分析 李明辉，孙 婕，叶 超 (南京大学 商学院，江苏 南京 210093) [摘 要]近年来，我国越来越多的学者采用档案研究、问卷调查、案例研究等实证性方法来对政府审计问题进 行研究，其研究主题涉及政府审计的发展现状、政府审计程序与方法、政府审计的功能与作用、政府审计质量及其 影响因素、政府审计结果公告、国别研究、政府审计人员、政府审计体制等方面。对 1999--2014年CSSCI来源期刊 发表的相关论文进行回顾和总结后，发现我国学者在政府审计实证研究方面取得 了一些开拓性的进展，这些研究 对于理解政府审计的发展规律、审计在国家治理 中的作用等都具有积极的作用 ，但现有研究在理论基础、研究方 法、研究内容、研究深度等方面也存在不足。 [关键词]政府审计；国家审计；政府审计体制；审计发展规律；国家治理 ；政府审计质量；政府审计发展；政府审 计述评 [中图分类号]F239 [文献标志码]A [文章编号]1004—4833(2017)02—0001—12 一 、 引言 20世纪90年代 以来 ，实证研究方法在我国会计 、审计研究领域得到 了较多的应用 ，尤其是在注 册会计师审计领域 ，实证研究 已逐渐发展成为主流研究方法。但由于相关数据难 以获取等原因，在政 府审计领域 ，实证研究方法的运用受到了限制 ，很长一段时间内，政府审计研究基本都采用规范研究 方法。不过 ，近年来 ，这一局面正在发生变化 ，我国关于政府审计 的实证研究正不断增多。产生这一 现象的原因主要有 ：(1)实证研究方法尤其是经验研究方法在我国会计研究领域 日渐普及 。越来越 多受过较为系统 的科学训练的年轻研究者加入审计研究队伍 ，使得采用实证方法研究政府审计 问题 成为可能。而传统政府审计研究领域实证研究的缺乏，意味着政府 审计实证研究更容易取得创新性 成果，这更激励着年轻学者们用实证研究方法来研究政府审计问题 。(2)国内外主流期刊对实证研 究方法的偏好。在较高层次的主流期刊上，传统的规范研究已经 日渐式微，采用传统范式研究政府审 计问题将很难在高层次期刊发表 ，从而迫使政府审计研究者改变原先以规范研究为主的范式、采用实 证研究方法来研究政府审计问题 ，以迎合主流期刊的偏好 ，尽管这一偏好是否妥当尚值得探讨。(3) 我国政府审计制度三十余年的发展 ，为实证研究提供 了较为丰富的素材 ，尤其是政府审计结果公告制 度的发展以及其他相关统计数据的公开，一定程度上为利用公开数据研究政府审计相关 问题提供 了 可能。 实证研究 旨在探索现实世界的客观规律 ，从而预测和解释现实世界 中的现象。运用实证方法对 政府审计相关问题进行研究，对于我们更好地理解政府审计发展以及相关的内在规律 、评价政府审计 [收稿 日期]2016—06—16 [基金项 目]国家自然科学基金面上项 目；审计署2014--2015年度公开招标重点科研课题(14SJ01003) 【作者简介]李明辉 (1974一 )，男，江苏金坛人，南京大学商学 院教授，博士生导师，从事 审计与公司治理研究 ；孙婕 (1991一 )，女，江苏南京人，南京大学商学院博士研究生，从事审计学研究；叶超(1992一 )，女，江苏靖江人 ，南京大学商学院博士 研究生，从事审计学研究。 李明辉 。等：我国政府审计实证研究述评 在国家治理中的作用具有积极的作用 。但 由于相关数据限制的瓶颈 尚未根本打破、国际主流期刊上 缺乏可资借鉴的成果等原因，现有的政府审计实证研究也存在许多理论和技术上的问题和不足 。在 我国政府审计实证研究 已经发展到一定阶段的今 日，有必要对相关研究进行 回顾，以归纳 、提炼现有 研究及其对政府审计理论和实践的意义 ，探讨现有文献 的不足 、明确未来研究 的方 向。基于这一考 虑 ，我们对 “中国社会科学引文索引”来源期刊 (下文简称 CSSCI)(不含扩展版 、集刊)(1999--2014 年)上发表 的政府审计实证研究文献进行 回顾和评述 ，