基于演化博弈分析的审计风险管理模型优化.pdfVIP

审 计 广 角 基于演化博弈分析的审计风险管理模型优化 北京物资学院 顾 煜 王博宇 摘 】 。降低审计风险使 【 要 信息不对称是造成管理层和注册会计师行为差异和产生审计风险的根源 审计过程更流畅，也提升 审计质量。通过演 博弈分析得出管理层与注册会计师的演 稳定策略，在此基础上重新构建审计风险管理模型，从审计风险识 、 ，保证信息不对称在审 别 评估、应对和风险处理 馈四个方面进行控制，认为建立审计风险处理 馈机制 计业务进行前与进行中 的连贯性消 是降低审计风险的有效手段。 】 ； ； 【关键词 信息不对称 演 博弈 审计风险 】 】 】 【中图分类号 F239.4 【文献标识码 A 【文章编号 1004-5937（2017）13-0103-03 引言 究经历了审计风险内涵、审计风险模 、审计风险的评估 一、 审计风险一直都是审计研究的核心问题之一。我国有 与控制以及用实证方法研究审计风险。虽有研究从博弈 （ 的视角探讨如何控制审计风险，但是从动态博弈的视角 关审计风险的研究始于20 世纪90 年代，陈正林 2006 ） 通过对独立审计风险的产生过程分析认为，审计风险是 研究审计风险较少，本文从信息不对称和演化博弈策略 审计过程中的不确定因素引起的技术性风险，而审计师 出发，对审计风险管理模 进行优化，探讨演化博弈模 风险则是由于审计结论与事实的背离而导致审计师受 下注册会计师和管理层的策略，提出演化博弈结论下审 。 计风险管理模 应该如何发挥作用，对扩展和丰富审计 损，两者不能一概而论 2006 年的审计准则将审计风险定 义为审计结论不恰当的可能性。更多研究认同审计风险 博弈的内容，分析信息不对称下审计各主体策略的判断 [1] 是作为审计主体的注册会计师损失的可能性 ，如谢志华 和选择具有一定的实践意义。 （ （ （ 。 （1990 ）、刘力云 1999 ）、谢荣 2003 ）、王广明 2001 ）等 随着2004 年国际审计准则的修订，我国也将风险导向审 二、审计风险应对中的信息不对称与博弈分析 计作为一种新的基本审计方法，张龙平 （2005 ）、郭莉 （一）为什么对审计风险的识别、评估与应对是一个信 （2006 ）等对新的审计风险模 的变化进行了介绍，张仁 息不对称的问题 （ 会计信息作为信息披露的主要方法，主要特征就是滞 寿（2003 ）、陈志强 2005 ）等认为新的审计模 具有不足 [6] 之处并提出修改建议。在对审计风险的评估和控制方面， 后性 ，而审计通过对会计信息披露的合理保证难以消除 （ ，审 张广才 2004 ）认为应该将公司治理控制因素加入到审计 会计计量的不确定性，财务报表是会计期末时点数据 风险评估机制中。王会金[2]则采用模糊综合评价法构建审 计难以从期末时点消除信息不对称的状况。 计风险综合评价模 ，试图找出评估审计风险的方法。余 管理层和注册会计师在对待会计信息上是一对博弈 （