基于风险基础战略系统的央行内部审计模式研究.pdfVIP

甘肃金融 GANSUFINANCE 基于风险基础战略系统 的央行内部审计模式研究 ◎ 王学莲 【内容简介】 风险基础战略系统审计模式是现代风险导向审计发展的最新阶段。文章结合人 民银行风险管理实际，从总体思路、审计流程、固有风险的识别计算和评估、控制有效性评价、剩 余风险计算构建了人民银行风险基础战略系统审计模型，并对其应用可行性从战略风险识别分析、 关键业务环节风险识别分析、审计取得的效果进行了案例验证。文章认为该审计模型具有利于内部 审计开展同级监督审计工作，能够将合规性审计、绩效审计、风险导向审计有机结合起来等优势。 【关 键 词】 央行；风险基础战略系统审计；内部审计；模型构建 随着我国金融体制改革的不断深入，中国人民银行在实施金 值为目的”的现代风险导向审计——风险基础战略系统审计。 融宏观调控、维护金融体系稳定、提升金融服务水平和促 风险基础战略系统审计 （risk-based strategic-systems audit ， 进经济稳定健康发展等方面的地位和作用更加凸显。如何加强人 SSA ）产生于20 世纪90 年代后期，由于世界范围内重大管理欺 民银行内部审计工作，使其有效发挥在内部风险防控方面的重要 诈及审计失败案例频繁发生，传统风险导向审计不重视非抽样风 作用，已成为目前人民银行内部审计工作的重心。本文着眼于这 险的评价而基于内部控制的审计思路已越来越不适应迅速变化的 一需求，结合人民银行风险管理实际，以风险基础战略系统审计 社会经济环境。审计实务界开始利用战略管理理论与实务，对审 思想为指导，从战略管理的角度出发，试图设计出符合人民银行 计过程和审计方法进行重新设计。风险基础战略系统审计的开拓 自身特点的风险基础战略系统审计模型，尝试推动其在内部审计 者——Bell （1997年）等人，在 《以战略系统观组织审计》中强 中的运用研究。 调，审计风险与企业的战略风险和经营风险是不可分割的。威胁 企业经营的风险也是影响审计风险的来源。在此基础上Knechel 审计模式的最新发展——风险基础战略系统审计 （2001 年）、Lemon （2000 年）将风险基础战略系统审计归纳为三 个步骤：（1）战略分析。确定客户所面临的战略风险；（2 ）经营 审计模式是审计导向性的目标、范围和方法等要素的组合， 流程分析。评价客户用来缓解战略分析的关键经营流程 （即客户 它规定了审计应从何处着手、如何着手、何时着手等问题。随着 资源的配置）；（3）对考虑了经营流程控制的有效性和经营流程 审计环境和审计需求的不断变化，一般认为，审计模式经历了由 绩效后仍存在的重大剩余风险影响的账户设计实质性测试程序。 差错防弊的财务审计，到业务流程控制审计，再到风险导向审计 英国审计实务委员会、美国注册会计师协会和加拿大特许会计师 的发展过程，形成了目前 “以风险为基础、以战略为主体，以增 协会组成的联合工作组认为，该审计模式是对现有审计风险模型 作者单位：中国人民银行兰州中心支行 62/2017年第2期 FINANCIALPRACTICE 金融实务 的重大改革，可以提高审计的功效。为了适应新的审计方法的需 象的某个业务环节风险控制效果越好，剩余风险就越低，该业务 要，国际审计与鉴证准则委员会和美国审计准则委员会对相关审 环节的审计风险也就越小，审计人员力量配备就可以减少，将审 计准则进行了修改，于2004 年12 月开始实施。我国2006 年2 月 计重心和人员力量配备到剩余风险高的业务领域和环节。因此， 颁布了48 项中国注册会计师执业准则，并于2007 年开始实施。 选择风险基础战略系统审计方法，有利于达到督促被审计对象增 新审计准则强调以了解被审计单位的经营战略及其业务流程为起 强风险管理意识，提高风险应对水平，实现履职目标的审计目 点，以识别、评估