基于质量控制5M1E分析法的内部审计质量控制体系研究.pdfVIP

《西部金融》2017年第1 期 金融实务 基于质量控制5M 1E 分析法的 内部审计质量控制体系研究 王 孝 玲 葛 瞳 1 李 江 红 2 渊1中国人民银行西安分行，陕西西安710075;2中国人民银行伊犁州中心支行，新 疆 伊 宁 835000) 摘 要 ：5M1E 分析法是产品工序质量控制的方法之一■。本文从影响产品质量的人(Man/Manpower)、机(Machine)、 料(Material )、法（Method )、环（Environment)、测（Measurement) 5M1E 六要素入手，阐述内部审计质量控制引入5M1E 分 析法的必要性和可行性，并以人民银行内部审计为例，来审视内部审计质量存在的缺陷，找寻影响内审质量的5M1E 六 要素，并借助“ 鱼刺图” 工具，厘清与六要素相关的主要因素，最终形成基于5M1E 分析法的内部审计质量控制“ 鱼刺 图”，进而构建起内部审计质量体制体系。 关键词：5M1E 分析法；内部审计；质量控制 中图分类号：F830.31 文献标识码:B 文章编号= 1674-0017-2017⑴-0089-03 内部审计质量是内审工作的生命线，决定内审的公信力，决定内审职能作用的发挥。国际内部审计准则 和国外先进内部审计实务，都十分注重内部审计质量控制、评估和改进工作，中国内部审计协会2014年 1 月 1 日施行的《 第2306号内部审计具体准则一 内部审计质量控制》，是对内部审计机构建立并实施内部 审计质量控制制度、程序和方法的规范。5M 1E 分析法是产品工序质量控制的方法之一，越来越被产品生产 企业所认可，我们可以将内部审计视为一种“产品”，产品质量控制5M 1E 分析法对内部审计质量控制具有 一定的借鉴意义。 _ 、5M 1E 分析法的介绍 (一) 5M 1E 分析法的定义。5M 1E 分析法是指通过分析和控制产品制造生产过程中造成质量波动的六 个因素：人员（Man/Manpower )、机器(Machine )、材料(Material )、方法(Method )、环境(Environment )以及测 量(Measurement )，从而更好地进行标准化和规范化管理。由于这六个因素英文名称的第一个字母是M 和 E ，所以通常简称5M 1E 分析法。 (二) 5M 1E 分析法的内容。人员(Man/Manpower ):包括操作者对质量的认识、技术技能、身体状况、性格 特点等，人在产品质量控制中起主导作用。 机器(Machine ):包含所使用的设备工具、精确程度、对设备工具的保修和保养等，机器能否正常运作以 及工具的好坏都影响着生产进度和产品质量。 材料(Material ):包含材料的成份、物理性能和化学性能等，是决定产品质量的基础要素。 方法(Method ):包括工装选择、加工工艺、操作的规章程序等，其能及时准确的反映产品的生产和产品 质量的要求。 环境(Environment ):包含环境的温度、湿度、照明和清洁条件等，为持久生产优质产品创造条件。 测量(Measurement ):包含测量的设备、标准、技术、方法等，测量结果的有效性决定着产品质量水平。 以上人、机 、料 、法 、环、测(5M 1E )既是影响产品质量的六个主要因素，也是分析和控制质量问题产生的 主要方向。借助“鱼刺图”工具，通过系统地识别和消除影响产品质量的根本原因，形成产品质量控制5M 1E 分析法鱼刺图(见图1)。 收稿日期:2016-10 作者简介:王孝玲(1975-)，女，山西黎城人，硕士，髙级会计师，现供职于中国人民银行西安分行。 葛 瞳 (1976-)，女，陕西澄城人，硕士，经济师，现供职于中国人民银行西安分行。 李江红（1968-)，女，山东寿光人，本科，髙级经济师，现供职于中国人民银行伊犁州中心支行。 89 金融实务