基于风险导向的卫生计生系统内部审计方法研究.pdfVIP

重庆医学2017年 2月第 46卷第4期 553 · 卫生管理 · doi：10．3969／j．issn．1671—8348．2017．04．045 基于风险导向的卫生计生系统 内部审计方法研究 张 丽 ，毕兴沅 ，蒋 锐 ，梅政成 ，苏莉民。△ (1．重庆市肿瘤医院审计部 400030；2．重庆市卫生和计划生育委 员会审计处 400020； 3．重庆市人 民医院财物科 400020) [中图分类号] R197．1 [文献标识码] B [文章编号] 1671—8348(2017)04—0553—03 随着新一轮医疗体制改革 的不断深化 ，卫生计生系统面临 2 风险导 向审计在卫生计生系统 的应用实践 的经营环境 日益复杂 ，尤其是即将实施的一系列医改措施将会 2．1 制订总体审计策略和具体审计计划 审计计划是为实现 对卫生计生单位的运行产生重大影响。各个卫生计生单位要 一 定审计 目标 ，对审计工作做 出的规划性安排 ，是下一步审计 谋求生存与发展 ，就必须重视风险管理，充分识别和评估单位 工作 的指导性蓝图。审计计划分为总体审计策略和具体审计 在运行和管理过程中出现的各种风险，并采取有效措施应对风 计划两个层次 。总体 审计策略用以确定审计范围、时间安排和 险_1]。内部审计是医院风险管理的重要手段 ，而 目前卫生计生 方 向，并指导具体审计计划 的制订 。在制订总体审计策略时需 系统的内部审计仍 以财务收支审计、经营活动合规性和效益性 要考虑被审计单位或部 门的规模 、业务量、风险及 内部控制等 审计为主 ，审计范围较狭窄，这种传统的内部审计方法不能够充 基本情况 ，初步评价审计风险和重要性水平 。对于医疗行业而 分发挥内部审计在单位管理中的风险预警作用。因此，探索卫 言，总体审计策略需考虑 ：(1)适用的财务报告编制基础为医院 生计生系统如何开展风险导向内部审计对于提高卫生计生系统 财务制度和会计制度 ；(2)适用 的审计准则包括审计法律法规、 经济效益和社会效益、促进医改 目标实现具有重要的现实意义 。 卫生系统 内部审计规定，医疗机构财务会计 内部控制规定等 ； 1 风险导 向内部审计 的内涵及特 点 (3)卫生系统特别规定，如主要领导干部经济责任审计规定、加 1．1 风险导向内部审计 的内涵 风险导向内部审计是在传统 强和规范建设工程项 目全过程审计 的通知、进一步加强经济合 的账项基础审计和制度基础审计上发展起来 的一种新 的审计 同管理工作的通知等。而具体审计计划依据总体审计策略方 模式_2]。2003年 ，国际内部审计师协会 (IIA)对 《内部审计实 案而制订，比总体审计策略更加详细 ，更有操作性，其 内容包括 务标准》进行了修订，新标准将内部审计定义为 ：内部审计是一 为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水 种独立 、客观的确认和咨询活动 ，旨在增加价值和改善组织的 平 ，项 目组成员拟实施 的审计程序 的性质 、时间安排和范 围。 运营 。通过应用系统的、规范 的方法 ，评价并改善风险管理 、控 具体审计计划包括风险评估程序 、计划实施 的进一步审计程 制和治理过程 的效果 ，帮助组织实现其 目标 。风险导 向内部审 序 。值得注意的是，审计计划工作并非 内部审计业务 的一个独 计要求审计人员在充分了解被审计单位及其环境 的基础上 ，识 立阶段 ，而是一个持续的、不断修正的过程 ，贯穿于整个 内审业 别、评估单位存在的风险类别及其风险程度 ，并依据风险评估 务的始终 。比如在制订审计计划时，内部审计人员基于对医用 的结果确定实施审计 的范围、重点 ，并针对存在 的问题提 出审 耗材采购 的相关控制 的设计和执行获取的审计证据 ，认为相关 计意见和建议 ，协助单位管理层防范、控制、治理风险，从而达 控制设计