基于大数据的财务报告审计方法研究.pdfVIP

基于大数据的财务报告审计方法研究 西北农林科技大学经济管理学院 孙泽宇 【摘 要 】为了提高财务报告审计效率和效益，对基于大数据的财务报告审计方法进行研究。研究认为，在大数据背景下，财务 报告审计理念将由经验驱动向数据驱动转变，审计人员可以基于不同类别数据之间的关联性有效甄别财务报告的重大错报风险和 检查风险，基于体量庞大的数据样本挖掘可靠的审计证据，同时基于高速流动的数据验证审计结论。最后用一个案例进一步阐释 基于大数据的财务报告审计方法的应用模式和应用效果。 【关键词 】大数据； 财务报告； 审计方法 中图分类号：F239．1 文献标识码：A 文章编号：1004—5937(2016)08—0109—03 企业会计信息失真一直是困扰理论界和实务界的难 难度 ，但提高了数据处理的要求。Cassidy[】指出，对于 题。解决会计信息失真问题是一项复杂的系统工程 ，需企 大数据的应用而言 ，仅有数字本身是不够的，要真正理 业 自身、外部监管者和信息使用者三方协作 ，并通过组织 解数据 ，通常需要考虑就像人类情感之类的事情 ，而这 机构设置、伦理道德感召、法律规范威慑指导、技术保障等 种事情很少是数据驱动的，让机器代替人类去做那些 手段来实施。 理解大数据的工作，从而处理体量 巨大的数据 ，才能体 大数据时代的到来为解决企业会计信息失真问题提 现 出大数据之功效与美妙 。Michaeland Miklos[21认 供了契机。现有研究初步探索了大数据对审计工作可能产 为，审计师应重视通过上下文信息来改善大数据可用 生的影响，还未开发出能够指导审计实务的模型 ，本文拟 性 ，事实上 ，在这方面审计师具有基础 ，因为审计标准 在现有研究的基础上，进一步提出基于大数据的财务报告 明确要求他们在分析数据对象时要看到其更宽阔的背 审计思路，指导审计工作者充分利用大数据所具有的数据 景 ，那就是 “高层基 调 (ToneattheTop)——在财 务 种类多、体量大、流速快等特点和大数据分析技术所具有 报告中出现的公司环境与文化”，高层基调很可能是复 的强大功能，提高财务报告审计的效率和效益。 杂的、难 以衡量的。但大数据能全方位提供公司的有关 数据 ，所 以审计师应该借助大数据扩大 “高层基调”的 一 、 文献回顾与理论基础 范围，以包括所有那些可能影响管理者行为的因素 ，提 (一)文献回顾 高大数据的可用性，从而更好地将大数据整合到审计 2008年，英国的 《自然》杂志刊登系列文章 ，探讨大 工作 中。 数据科学的问题，开启了全世界对大数据进行研究的先 (二)理论基础 河 1【]。近年来，大数据得到越来越多的关注，国内外学者 财务报告审计是指为了实现查错揭弊、惩治违规、提 围绕 以下问题对大数据展开了广泛的研究 ：(1)什么是 供建议等 目标，由独立、合格的专职人员接受委托 ，以一定 大数据 ，即大数据的定义及其特点 ；(2)大数据给人类 的方法对财务报告是否按照适用的会计准则和相关的会 带来的机遇与挑战 ；(3)大数据应用的关键技术 ；(4)大 计制度的规定编制，是否在所有重大方面公允反映被审计 数据的应对策略。这些研究不仅激发了广大学者对大数 单位的财务状况、经营成果和现金流量的情况进行判断 据的研究兴趣，也推动了大数据在金融、营销 、公共服务 并向委托方出具审计报告的经济鉴证过程。目前，审计界 等领域的应用。在财务与审计领域，MichaelandMik— 推行风险导向审计 ，要求从宏观上了解被审计单位及其 lOS[2】撰文指出，随着大数据时代的到来 ，要求审计师应 环境 ，包括 内部控制，以充分识别和评估财务报表重大错 用大数据技术的呼声也与 日俱增。KoganandAllest。 报风险和检查风险 ，针对评估的重大错报风险及检查风 研究指出，基于大数据的审计意味着审计实务的顺序将 险设计和实施相应的审计测试和审计程序。大数据时代 发生改变；审计师不再需要通过高水平的分析性程序来 的到来为风险导向审计的实施提供了便利条件 ，出于以 减少