我国上市公司内部控制审计信息披露研究——数据分析与政策建议.pdfVIP

CHn CoLLECTⅣE ECoNoMY 我国上市公司内部控制审计信息披露研究 数据分析与政策建议 一 程慧芳 摘要 ：主要对 2011年我 国上市公 司 这项制度安排将进一步增强公司财务报 齐放”式的发展中没有得到统一。2008年 按照财政部等五部委糊定的企业 内部控 表信息的可信性 财政部 、证监会等五部委在充分借鉴美国 制规 范体 系要 求披 露财务报 告 内部控 制 一 项制度要发挥好作用．关键在于落 萨班斯法案 、COSO 内部控制整合框架 审计报告的情况进行统计 ．分析研究 内部 实，但 目前我们还不清楚这项政策的实际 的基础上，联合发布了 《企业内部控制基 控制审计要求初次在我 国上市公司执行 执行情况 ．因此 ．如果能对我国上市公司 本规范》，并在随后发布了 《企业内部控制 的情况 以及存在的主要 问题 研 究发现存 内部控制规范体系的实施效果进行实证 配套指引》。基本规范和配套指引标志着 在按证监会年报要求披露 内部控制审计 考察和分析．则对政府部f-IN定的相关政 我国内部控制制度建设取得了重大突破． 报告 的公司较 少．内部控制 审计成本较 策的完善和企业内部控制体系的更有效 适应我 国企业实际情况并且融合 了国际 高．审计意见类型基本都是无保留意见等 实施无疑具有重要意义。基于此 ．本文 以 先进经验 的中国企业 内部控制规范体系 问题 ．这反映出企业 内部控制规范体系所 在2011年年度报告中按照内部控制规范 基本建成。该规范体系的实施将有利于维 要求的内部控制审计虽然对于提高企业 体系的制度要求披露内部控制审计报告 护社会主义市场经济秩序和社会公众利 内部控制水平具有重大意义．但我 国上市 的上市公司为研究对象。对相关公司在年 益，加强和规范企业内部控制有效性建 公司 自觉遵循 内部控制规范体系的意愿 报中披露的内部控制审计报告相关情况 设．提高企业的经营管理水平和风险防范 不强．内部控制审计有应什差事之嫌 ．文 进行数据搜集、整理和描述性统计分析 。 能力。从而促进企业可持续发展。基于上 章提 出相应 的改进建议 然后基于我们的分析 ．结合相关内部控制 述理由．我们将分析与评价的依据界定为 关键词 ：内部控制 ：内部控制审计 ；数 相关理论和我国的制度环境提出相应的 企业内部控制规范体系。特别是配套指引 据分析 ：政策建议 政策建议。本文下述内容共分为三大部 中的内部控制审计指引。 内部控制是由企业董事会、监事会、 分 ．第一部分是分析与评价依据．介绍我 根据财政部、证监会等五部委的要求 经理层和全体员工实施的、旨在实现控制 国上市公司内部控制规范体 系的内容和 和部署．在境 内外同时上市的69家公司 目标 的过程 。理论和实践都 已经充分证 财政部、证监会等对内部控制规范体系实 于 2011年 1月 1日起实施企业内部控制 明．健全有效的内部控制可以促进企业发 施的总体安排：第二部分是描述性统计与 基本规范及其配套指引。此外，财政部、证 展战略的实现 ，提高经营效率和效果 。合 分析 ．从多个角度和方面分析我国上市公 监会又选择了200多家有代表性的在境 理保证企业经营管理合法合规 、资产安 司实施 内部控制规范体系。按政策要求披 内主板上市的公司进行试点。因此，我们 全、财务报告及相关信息真实完整。基于 露内部控制审计报告的情况及存在的问 将分析和评价 的范围界定为按照企业 内 此 ．我国先后发布 了企业内部控制基本规 题；第三部分是改善我国上市公司内部控 部控制规范体系要求．在披露 2011年年 范及