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审计广角 A U D ITIN G SC OPE 影响绩效审计发挥效果的因素研究 文 /李慧芳 摘要：这篇文章从绩效审计被感知的 析能加强被认为的有用性的因素是否对组 任能力），审计程序的特点（如，审计人 有用性及促进的改变两个角度研宄影响绩 织的改变也产生促进作用。另外，区别于 员易于沟通），被认为的审计报告的质量 效审计发挥效果的因素，采用调查问卷的 现有文献，我们把促进被审计单位按照绩 (Alwardat 2010; Van Loocke and Put 2011; 形式收集相关数据，实证检验结果表明绩 效审计报告提出的建议去实施改变的因素 Morin2001; Reichborn-Kjennerud 2013a ， 效审计感知有用性与被审计人员认为审计 更精确的分为内部和外部因素，并分析哪 b )。首先，考虑到社会影响理论，如果被 人员的专业能力、审计报告的质量、被审 种因素（内部因素还是外部因素）发挥的 审计人员认可审计人员的专业能力和胜任 计人员对审计标准和审计结论的认同度、 作用更大。最后，得出本文的结论。本文 能力，他们更有可能觉得审计是有用的， 审计报告中建议的具体程度、绩效审计引 的结构如下，第二部分进行理论分析并提 也更可能接受建议，实施改变 (Alwardat 起的改变呈显著正相关关系。 出基本假设，第三部分对数据进行分析， 2010; Morin2004, 2008)。第二，如果审计 关键词：绩效审 计 ；感 知 有 用 性 ； 第四部分进行总结。 报告被认为是高质量的，被审计人员很 改变 _ 、理论分析 有可能使用该份审计报告去实施报告中 在衡量绩效审计可能产生的效果方 提到的改进措施，并认为审计本身是有 随着国家对绩效审计的日益重视以及 面，产生了一系列的分类标准(e .g . Van 用 的 （Hatherly and Parker 1988; Lonsdale 对教育支出的规模越来越大（每年教育支 Loocke and Put 2011; Morin2001, 2004, and Bechberger 2011; Reichborn-Kjennerud 出占 G D P 的 4%)，教育部越来越强调高 2008)。最主流的观点是指实施绩效审计 2013a ， b )。第三，把对话理论延伸运用到 校财政拨款资金的使用绩效，绩效审计在 后被审计单位发生的改变以及被审计人员 绩效审计，可以假设审计程序中对话式 感知的有用性( 高校内部审计项目中占的比重越来越大。 e .g . Alwardat 2010; Brown 和反馈式的方法（即审计人员对被审计人 财政拨款资金使用的效率、效果不仅成为 and Craft 1980; Morin2001，2004, 2008, 员是对话开放的，同时会考虑到被审计 高校的关注点，也成为社会的关注点。 2014; Reichborn-Kjennerud 2013b ; Van 人员的提议）能增强绩效审计的感知有用 我国正处于绩效审计全面发展的初级 Loocke and Put 2011).1更具体的，学者们 性与改变的实施 (Lonsdale and Bechberger 阶段，开展绩效审计相关问题的研宄，丰 提出了绩效审计可能产生的改变有：法律 2011; Morin2001, 2004; Preskill and Torres 富绩效审计理论，从而指导、支持绩效审 和规章制度的修订、人力资源管理的改